高等学校会计制度第一部分总说明一、为了适应我国社会主义市场经济.doc

高等学校会计制度 第一部分　总　说　明　　　　一、为了适应我国社会主义市场经济体制和高等学校各项事业发展的需要，规范高等学校会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则(试行)》制定本制度。　　二、本制度适用于各级人民政府举办的全日制普通高等学校、成人高等学校。普通中等专业学校、技工学校、成人中等专业学校依照执行。企业事业组织、社会团体及其他社会组织举办的上述学校参照执行。　　独立核算的高等学校校办产业的会计核算执行《企业会计准则》和同行业或者相近行业企业的会计制度。　　国家对高等学校的基本建设投资的会计核算，按照国家有关规定办理。　　三、高等学校会计年度自公历1月1日起至12月31日止。　　四、高等学校会计记账采用借贷记账法。　　五、高等学校会计核算一般采用收付实现制，但经营性收支业务的核算采用权责发生制。　　六、高等学校会计核算以人民币为记账本位币，记账以“元”为单位，元以下记至“角”、“分”；发生外币收支的，应当折算为人民币核算。　　七、高等学校应按本制度的规定设置和使用会计科目，不可减少或合并会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一会计报表的前提下，可以结合实际情况分设一级科目，并报主管部门备案。　　本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。各高等学校不得改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。　　高等学校在填制会计凭证、登记账簿时，必须填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填科目编号，不填科目名称。　　八、实行“统一领导，分级管理”财务管理体制的高等学校，可采用两级核算方式核算二级单位的收支；在保证会计信息真实、完整的前提下，具体核算办法由各高等学校结合实际情况确定。　　九、本制度由财政部、教育部负责解释和修订。 十、本制度自1998年1月1日起试行。 第二部分　会计科目　　一、会计科目表 顺序号编 号科目名称　一、资产类1??101现金2?102银行存款3?110应收票据4?112应收及暂付款5?115借出款6?120材料7?131对校办产业投资8?132其他对外投资9?140固定资产10?150无形资产　二、负债类11?201借入款项12?211应付票据13212应付及暂存款14?221应缴财政专户款15222应交税金16?230代管款项　三、净资产类17?301事业基金18?310固定基金19320专用基金20?341事业结余21?351经营结余22352结余分配　四、收入类23?411教育经费拨款24?413科研经费拨款25415其他经费拨款26?421上级补助收入27?431教育事业收入28?432科研事业收入29?451经营收入30461附属单位缴款31?471其他收入　五、支出类32?511拨出经费33521教育事业支出34?531科研事业支出35551经营支出36?561上缴上级支出37571对附属单位补助38581结转自筹基建 二、会计科目使用说明 第101号科目　现　金　　1.本科目核算高等学校的库存现金。　　高等学校内部周转使用的备用金，在“应收及暂付款”科目中核算，不在本科目核算。　　2.收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数额。　　3.高等学校应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日业务终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表。”　　4.有外币现金的高等学校，应分别按人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。　　　　　　　　　　　　　　第102号科目　银行存款　　1.本科目核算高等学校存入银行和其他金融机构的各种存款。　　2.将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记有关科目；提取和支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映高等学校银行存款数额。　　3.高等学校应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业