（第二期）付息分录.ppt

ACCOUNTING;長期負債;12-1　現值之觀念 12-2　長期應付票據之會計處理 12-3　長期借款與抵押借款 12-4　應付公司債發行價格 12-5　應付公司債之付息 12-6　非於付息日發行公司債 12-7　公司債之贖回 12-8　公司債之轉換 12-9　應付長期租賃款 12-10　應計退休金負債;終值之計算： 現值 終值 P F 96/1/2 300,000 → 97/1/2 $336,000 →F = P × ( 1 + i )n = 300,000 × ( 1 + 12% )1 如上例，若每半年計息一次，則 F = $300,000 × ( 1 + 6% )2= 337,080;現值之計算： 複利現值 F = P × ( 1 + i )n →F × 1年後需使用$338,048，目前需存入現金若干？假設按月計息，年利率12% ;P=$338,048× → P=$300,000 ;年金現值 按月存現入銀行$26,654.60共12個月，年利率12%，按月計息時，則每月存入現金之現值：;重點→預知n後之$1→現值→查複利現值表 每期$1，共有n期→現值→查年金現值表;若企業開具長期附息應付票據時，除非票面利率與市場利率有差距，否則其應付票據之現值即為票據之面額，因此以面額入帳；若開立之附息票據係因為購置設備，則以面額借記設備貸記長期應付票據即可，於每期期末須調整利息費用，而付息日或到期日則依一般應付票據之會計處理方式加以記錄;若開立長期不附息票據以取得資產時，到期只須支付票面額，表示該金額隱含利息在內，須先計算該票據之現值，亦即將利息與票面額分開，先以「應付票據折價」加以記錄；依時間之經過再將應付票據折價轉利息費用，於開立票據當時，負債之現值即為「應付票據」(以面額記錄)減「應付票據折價」，隨時間經過，應付票據折價結轉利息費用而沖銷，故負債之現值隨之增加，至到期日時，應付票據折價全數轉為利息費用，其負債現值即票面金額;甲公司於民國98年1月1日開出2年期本票$1,210,000向某甲購買土地一方，當時市場利率為10% 土地或票據之現值= $1,210,000÷ (1+10%)2=$1,000,000 ;表示98年1月1日當時該應付票據之負債現值為$1,000,000，分錄如下： 土　地　　　　　　1,000,000 應付票據折價　　　 210,000 應付票據　　　　　　　 1,210,000; 98年12月31日時該票據已產生1年之利息$1,000,000，須做如下之調整分錄： 利息費用　　　　　 100,000 應付票據折價　　　　　　 100,000 當日資產負債表中該筆應付票據因一年內即到期，故列為流動負債，但其負債帳面價值表達如下：; 應付票據　　 $1,210,000 應付票據折價　 (110,000) $1,100,000 99年12月31日再將剩餘之應付票據折價$110,000轉為利息費用，而100年1月1日償付應付票據面額$1,210,000時再將應付票據沖銷;長期貸款通常係指企業向金融機構貸得一筆期間為一年以上之貸款，按期支付利息，而到期時再償還本金之貸款方式；至於抵押貸款通常係以企業之不動產加以抵押而貸得款項，但須定期（通常每個月）定額（含本金及利息）償付之貸款方式;例如目前購買房屋一棟須支付$1,000,000，但公司無資金可付，故向銀行抵押貸款，為簡化說明起見，假設係每年償付固定之本利和，設為X，貸款期間20年，貸款年利率10%，則利用現值之觀念可求得每年固定償付之金額X，計算如下： X×P 20┐10%＝$1,000,000 X＝$1,000,000÷P20┐10% X＝$1,000,000÷8.513564 X＝$117,460;該公司每年年底須支付$117,460，共支付20年，其現在之價值即為向金融機構融資之$1,000,000，當時之分錄如下： 房屋　　　　　 1,000,000 抵押貸款　　　　　　　 1,000,000;但每期支付$117,460之本利和時，須區分多少付支付利息，多少係支付本金，根據上例，第一期付款時，利息費用，故本金只清償$17,460，分錄如下： 利息費用　　　　100,000 抵押貸款　　　　 17,460 現金　　　　　　　　　　117,460;第二期計算利息時，因負債減少，故以抵押貸款之淨餘額，計算利息為，故第二期償付之本金為；以此類推，初期利息占大部分，而本金償還的較少，至後期則利息支付的較少，而本金支付的較多;應付公司債(Bond)