第12章节财务会计报告.pptVIP

【教学重点】 一. 财务会计报告的含义、作用、目标 二. 财务会计报告体系及其构成 三. 财务报表列报的基本要求及原则 四.资产负债表利润表的理论及编制 五.现金流量表的理论及编制方法 六.会计报表附注的含义、作用及形式; 第一节 财务会计报告的含义、目标、 作用;一.财务会计报告的含义 简称财务报告，是指根据会计核算资料及其他有关资料定期编制的，以财务报表为核心内容，包括财务报表，财务报表附注，财务状况说明书及其他相关信息，综合反映特定会计主体财务状况，经营成果和现金流量等信息的书面报告文件。;二、财务会计报告的目标-— “受托责任观”与“决策有用观”  我国《企业会计准则—基本准则》确立的财务报告目标是，向财务会计报告使用者提供与其财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策。这里的使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等其他利益关系人。可见，我国基本准则对会计目标的界定融合了决策有用观和受托责任观的主要观点。;三、财务会计报告的作用（一）评估和预测未来的现金流动，帮助投资者和债权人做出合理的决策 （二）财务会计报告是诸多经济合同(契约)制订与执行的依据（三）能够反映管理当局的受托经管责任 （四）为国家宏观调控提供特殊的信息，促进社会资源最佳配置，维护证券市场的良好秩序;第二节 财务会计报告体系及其构成 ;一、财务会计报告体系 的一般构成;二.我国现行财务报告体系的构成（重点） 1.财务报表：包括资产负债表，利润表，现金流量表，所有者权益变动表及其附表。 2.财务报表附注：是对财务报表无法披露或无法充分披露的内容进行的解释或补充说明。 3.财务状况说明书：主要说明企业生产经营基本情况，资金增减变动情况，利润实现及分配情况等。 4.其他相关信息：是指与会计信息使用者决策相关，但上述信息没有披露的其他信息。;三、会计报表的构成及分类;4. 股东权益变动表，是资产负债表的主表之一，用于补充说明企业股东(所有者)权益各项目的增减变动情况。 5.以上报表的附表. （二）会计报表的分类 1.按反映内容分类 依反映内容的不同，可分为静态报表和动 态报表。 2.按编报时间分类 依会计报表编报时间的不同，可以分为月 报、季报、半年报和年报。 ;;第三节 财务报告列报的基本要求和原则;一、财务报表列报的基本要求; （三）报表列报项目符合重要性要求 在编制财务报表的过程中，企业应当考虑报表项目的重要性。对于性质或功能不同的项目，如长期股权投资、固定资产等，应当在财务报表中单独列报；对于性质或功能类似的项目，如库存商品、原材料等，应当予以合并，作为存货项目列报。 注（1）重要性，是指财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此作出经济决策的，该项目具有重要性。判断项目的重要性，应当考虑该项目的性质是否属于企业日常活动、是否对企业的财务状况和经营成果具有较大影响等因素； ;（2）判断项目金额大小的重要性，应当通过单项金额占资产总额、负债总额、所有者权益总额、营业收入总额、营业成本总额、净利润等直接相关项目金额的比重加以确定。 （四）报表项目一般不得相互抵销 为提高会计信息的完整性和可比性，有利于财务报告使用者作出经济决策，财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销。 注（1）如果金融资产和金融负债同时满足下列条件，应当以相互抵销后的净额在资产负债表内列示： ; A.企业具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利现在是可执行的。抵销的法定权利，主要是指债务人根据相关合同或规定，可以用其欠债权人的金额抵销应收同一债权人债权的权利。 B.企业计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。 注（2） 下列两种情况不属于抵销，可以净额列示： A.资产项目按扣除减值准备后的净额列示，不属于抵销。 B.非日常活动产生的损益，以收入扣减费用后的净额列示，不属于抵销。 ; （五）应当提供比较数字 财务报表至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明，以便向财务报告使用者提供比较数据，提高会计信息的可比性，有助于其经济决策。;注：财务报表除符合上述列报基本要求外，企业应当在财务报表的显著位置至少披露下列各项： A.编报企业的名称； B.资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间； C.人民币金额单位； D.财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。 ;二、财务报表列报的原则;（三）可靠性原则 作为反映企业财务状况、经营成果和现金流量的书面文件，财务会计报告的数据直接涉及到许