“营改增”对软件企业的影响(2012.11.23).pptVIP

2012年11月23日; 讲 座 目 录; 国务院 “营改增”试点工作安排 ;*;3、营业税与增值税同时并存造成了两个税种征收范围的混乱； 例如：纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税； 对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。 财税[2011]100号 ;*;一、“营改增”的范围（1+6） 1、交通运输（暂不包括铁路）； 2、部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。 包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。;（一）研发和技术服务 包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。 　　1.研发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。 　　2.技术转让服务，是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。 　　3.技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。;暂不包括：电梯维护、专业技能培训、招标行为、招标代理服务； 电脑维护业务，如提供硬件维护服务，应按17%缴纳增值税； 提供软件维护服务，按6%缴纳增值税。 ? ;（二）信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。 　　1.软件服务，是指提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务的业务行为。 　　2.电路设计及测试服务，是指提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业务行为。　;3.信息系统服务，是指提供信息系统集成、网络管理、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、安全服务的业务行??。 4.业务流程管理服务，是指依托计算机信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、金融支付服务、内部数据分析、呼叫中心和电子商务平台等服务的业务活动。 ;注：不包括： 出售电信流量业务； 电信增值业务； 网络游戏的运营业务； 交易所为要素市场提供的交易平台服务； 从事计算机网络系统设备、线路的安装业务； 劳务公司提供的人力资源管理服务、从事职业中介网站业务、银行提供的网上银行支付业务、国际银行卡清算组织（如银联、VISA等）向本市单位提供清算服务、从事婚姻介绍、交友网站业务;（三）有偿提供 1.是对营业活动征税，即有偿提供应税服务 有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益 2.非营业活动中提供的交通运输业和部分现代服务业服务不属于提供应税服务 ?非营业活动，是指： ?（1）非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动 （2）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务;（3）单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务 （4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 3、视同销售 　单位和个体工商户的下列情形视同提供应税服务： 　（1）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。 （2）财政部和国家税务总局规定的其他情形。;（四）在境内提供应税服务 在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内 问题：是否属于境内应税服务? 如：宁波软件公司支付给境外的软件使用费、专利费。 只要收、付款一方是境内的，即为境内所得，特殊情形用免税或出口退税方法来解决 ;（五）混合销售和兼营业务 1.认定的差异 一项销售行为如果既涉及货物（应税劳务或服务）又涉及非增值税应税劳务（即营业税劳务），为混合销售行为 一个企业既从事货物销售（应税劳务或服务）又从事非增值税应税劳务（即营业税劳务），为兼营业务，即多种经营。形式上包括兼营不同税率或征收率货物（应税劳务或服务） （即混业经营）和兼营非应税增值税劳务;认定的关系在于业务间是否有关联 有关联的为混合销售行为：应税增值税货物与应税营业税的劳务间有关联，不一定同时付款或开同一张发票上（同一人付款、同一人收款） 没有关联的为兼营业务：应税增值税货物与应税营业税；不同税率或征收率的劳务间无关联;2.税收处理的差异 （1）混合销售 视主业确定缴纳增值税或营业税，即：缴纳增值税为主的纳税人混合销售行为，应当缴纳增值税；缴纳营业税为主的混合销售行为，缴纳营业税 （2）兼营业务