纳税会计第三章增值税的会计核算探索.ppt

第三章 增值税的会计核算 ;第一节 增值税的基本内容 ;;一、一般纳税人和小规模纳税人的认定 ;二、一般纳税人与小规模纳税人的区别 ;三、征税范围 ;四、税目和税率 ;五、增值税的申报要求 ;六、增值税的起征点 ;七、增值税的减免 ;小微企业纳税减免情况：;第二节 增值税专用发票的基本规定 ;二、增值税专用发票开具的范围 ;;三、增值税专用发票的基本内容和联次 ;四、增值税专用发票不是唯一的抵扣税款凭证 ;五、增值税专用发票防伪税控企业报税流程;六、海关进口增值税专用缴款书抵扣流程 ;七、税务机关代开发票的规定;八、进项税额的抵扣需要认证和比对 ;开具红字增值税专用发票管理规定;第三节 增值税的计算 ;二、销项税额的计算 ;三、进项税额的计算 ;四、进口增值税的计算 ;五、小规模纳税人应纳税额的计算 ;六、销售自己使用过的固定资产的增值税的计算 ;（5）??改增纳税人 ;小规模纳税人（除其他个人外） ;第四节 增值税的会计核算 一、增值税核算的会计账户 ;二、增值税会计账表的设置 ;; 应交税费——应交增值税 ;第五节 出口退税的会计核算 ;四、出口退税的计算;计算公式：　　1.当期应纳税额的计算　　当期应纳税额＝当期内销销项税额一（当期进项税额一当期不得免征和抵扣税额）一上期未留抵税额　　当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率一出口货物退税率）　　;2.当期“免、抵、退”税额的计算　　当期“免、抵、退”税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率　　3.当期应退税额和免抵税额的计算　　当期应退税额为“当期期末留抵税额（即当期应纳税额绝对值）”与“当期免抵退税额”中的较小者。;　计算步骤总结：;例3-32;购进原材料： 借：原材料 2000000 应交税费——应交增值税（进项税额）340000 贷：银行存款 2340000 销售时： 借：银行存款 1170000 贷：主营业务收入——内销 1000000 应交税费——应交增值税（销项税额） 170000 不得免征和抵扣税额： 借：主营业务成本——外销 80000 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）80000 计算免抵退税额： 借：其他应收款 120000 应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 140000 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 260000;【例题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2014年6月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款400万元，外购货物准予抵扣的进项税额68万元通过认证。上期末留抵税款5万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币200万元。　　要求：试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。;（1）当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13%）＝8（万元）　　（2）当期应纳税额＝100×17%－（68－8）－5＝17－60－5＝－48（万元）　　（3）出口货物“免、抵、退”税额＝200×13%＝26（万元）　　（4）当期应退税额＝26（万元）　　（5）当期免抵税额＝26－26＝0（万元）　　（6）6月期末留抵结转下期继续抵扣税额为22（48－26）万元。;购入材料： 借：原材料 4000000 应交税费——应交增值税（进项税额） 680000 贷：银行存款 4680000 销售时： 借：银行存款 1170000 贷：主营业务收入——内销 1000000 应交税费——应交增值税（销项税额）1170000 不得免征和抵扣税额： 借：借：主营业务成本——外销 80000 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）80000 计算免抵退税额： 借：其他应收款 260000 贷：应交税费——应交增值税（出口退税