治理导向下国家审计取证模式的选择.pdfVIP

第??总第??? 财经问题研究 ??? 1(General ??? ?．?? ???? ? Financial and ???? ??? 2014??1?? January??2014 ·审计研究· 治理导向下国家审计取证模式的选择 王素梅??趸峤? ?．中南财经政法大学会计学院，湖北武汉???；??暇┥蠹蒲г海??漳暇???? 摘要：国家审计署刘家义审计长提出，国家审计是国家治理的重要组成部分。国家审计的根 本目标在于为国家治理提供决策信息。为了更好地适应审计环境与审计目标的发展需要，国家 审计应在理论和实践方面不断创新。本文对国家审计的取证模式进行研究，认为国家审计应建 立治理导向审计取证模式，以国家治理的需求为导向，积极开展治理评价，主动识别国家治理 过程中的各种风险，实施风险评估与风险应对程序，发挥预防、揭露和抵御的监督和建设性功 能，维护国家经济和政治安全，更好地为国家治理服务。 关键词：国家治理；国家审计：取证模式 中图分类号：??．? ????????????A文章编号：??．?????????? 一、国家审计取证模式设定的环境基础 功能来分，一般可以分为宏观决策系统、宏观执 国家审计是国家治理的重要组成部分。在以 行系统以及宏观监督系统；按治理内容来分，可 奴隶制社会和封建制社会为代表的传统国家治理 以分为外部治理和内部治理；按治理主体来分， 模式下，国家审计监督权单向朝上，维护统治阶 可以分为政府治理、民间治理和公司治理。从服 级的利益，主要关注财政财务收支审计的真实 务对象上看，作为国家治理的监督控制系统，国 性、合法性；在以资本主义民主和社会主义民主 家审计应接受国家决策系??的委托，独立客观地 为特征的现代国家治理模式下，随着公民意识的 监督国家执行系统在责任履行过程中的真实性、 增强，权力向责任回归和制度性的责任追究成为 合法性及效益性等，为国家决策系统服务；从内 构建责任政府的内在逻辑，国家审计顺应民意， 容上看，国家审计通过涉外审计，维护国家经济 越来越多地关注经济责任的履行情况以及公共资 安全，为国家外部治理提供信息，化解外部治理 源使用的绩效状况，经济责任审计和绩效审计等 风险，以更好地应对国际间的竞争，树立良好的 逐渐成为国家审计的工作重心。 国际形象，同时在国家范围内通过财政审计、金 国家审计是国家治理的重要监督控制系统。 融审计、经济责任审计、企业审计和资源环境审 国家治理的需求决定了国家审计的产生，国家治 计等，为国家内部治理提供信息，化解内部治理 理的目标决定了国家审计的方向，国家治理的模 风险，防止违法违纪问题发生，促进内部治理秩 式决定了国家审计的制度形态。国家治理系统按 序的优化与完善；从审计制度形态上看，审计机 收稿日期：????? 基金项目：江苏高校优势学科建设工程资助项目“基于不同体制的国家审计问责体系比较研究”????? 作者简介：