第六章 企业财务审计[教学].pptVIP

第六章 企业财务审计;二、审计的意义;（二）资产审计的目标;6.截止日:指资产业务记录于正确的会计期间，没有提前或延迟记账而人为调整资产余额。 7.账务正确性:指资产业务会计处理是正确的。 8.揭示充分性:指在会计报表中充分表达和揭示了按规定应该予以揭示的信息。 9.合法性:指记入有关账簿及会计报表的资产业务发生和账务处理符合国家有关法律法规以及《企业会计准则》和相关会计制度、财务制度的规定。 ;（三）资产审计的内容;三、货币资金审计;货币资金审计;2、货币资金审计的目标;2、货币资金审计的目标;一、货币资金与交易循环;二、涉及的主要凭证和会计记录;三、货币资金内部控制;3、货币资金的内部控制;*;（一）岗位分工及授权批准;*;　　【例题·多选题】A注册会计师审计甲公司2013年度财务报表，针对以下与货币资金相关的内部控制，应提出改进建议的有（　）。　　A.现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出　　B.在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账　　C.指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户　　D.期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。对余额核对相符的银行存款账户，无须编制银行存款余额调节表;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;6．监盘过程： （1）制定库存现金监盘计划，确定监盘时间； 在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存放入保险柜，必要时可以封存，然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账； （2）审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对； （3）由出纳员根据库存现金日记账进行加计累计数额，结出现金结余额； （4）盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金监盘表”，分币种、面值列示盘点金额；;（5）将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或提请被审计单位做出适当调整，如无法查明原因，要求被审计单位按管理权限批准后做出调整； （6）若有冲抵库存现金的借条，未提现支票，未作报销的原始凭证，应??监盘表中注明，必要时应提请被审计单位做出调整； （7）在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额。 资产负债表的实有数＝盘点日的实有数－资产负债表日至盘点日收入数＋资产负债表日至盘点日支出数 7．将监盘结果填入审计工作底稿。 ;*;*;*;*;一、2006年5 月11日下午5点30分，审计人员参加对华光工厂库存现金的清查盘点工作。清查结果如下： （1）实点库存现金（人民币）结存数：100元120张，50元80张，10元220张，5元84张，2元175张，1元220张，5角币50张，1角币91张，5分币32枚，2分币14枚，1分币8枚。 （2）查明现金日记账截止2006年5月10日的账面余额为21679.24元。 （3）查出已经办理收款手续尚未入账的收款凭证（191号至202号）金额合计为4126.14元。 （5）发现现金日记账中夹有下列借据，共计2560元；职工刘红借学费250元，职工王敏借学费110元，许华林借药费1000元，万广华借药费1200元。 （6）发现保险柜中有5月1日收到销售产品的转账支票一张，计价7500元。 （7）发现保险柜有待领工资215元，单独报封。 （8）银行核定库存现金限额10000元。 要求： （1）根据清查结果，编制库存现金清查表。 （2）指出该企业现金管理中存在的主要问题，并提出审计意见。 ;*;*;*;*;;*;;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;三、其他货币资金的实质性程序 ;;四、应收账款审计;应收账款审计的目标;四、应收账款审计;结合其他应收款、预收账款等往来项目的明细余额，检查有无同一客户多处挂账、异常余额或与销售无关的其他款项。如有，应作出记录，必要时进行调整； 在明细表上标识重要的欠款单位，如余额较大、发生额较大、 关联方往来或账龄较长的明细项目，作为函证及进一步检查的对象； ;对于有外币余额的明细账户，应注明外币余额和折算汇率，或单独编制外币余额明细表，及折算是否正确； 填列明细表应同时关注各债务单位有无与企业经营业务无关的单位，存在疑问的可检查应收账款明细账并追查至有关原始凭证，以查证确认是否存在不属于结算业务的债权。如有应视款项性质建议被审计单位作适当调整。 ;审计步骤及注意事项;审计步骤及注意事项;应收账款明细余额表（未审数）;应收账款贷款回笼分析;应收账款发生额测试（交易前N位）;应收账款发生额测试（余额前N位）;应收账款发生额测试（收款前N位）;应收账款明细核对及分析性复核;审计步骤及注意事项;审计步骤及注意事项;应收账款余额及发生额分析;审计步骤及注意