第11章采购与付款循环审计浅析.pptVIP

第11章 采购与付款循环审计;导入案例;第一节 采购与付款循环审计概述;一、采购和付款循环的内容和审计目标;;二、所涉及的主要凭证和会计记录;;（八）应付账款明细账 企业以赊销方式购入的商品验收合格后，应根据供应商提供的销售发票和企业内部的验收单等原始凭证登记应付账款明细账。 （九）转账凭证 转账凭证是记录转账业务的记账凭证，它是根据有关转账业务(即不涉及现金、银行存款收付的各项业务)的原始凭证编制的。 （十）付款凭证 付款凭证包括现金付款凭证和银行存款付款凭证，是用来记录现金和银行存款支出业务的记账凭证。 （十一）卖方对账单 卖方对账单是由供货方按月编制的，标明期初余额、本期购买、本期支付给卖方的款项和期末余额的凭证。 ;;;第二节 采购和付款循环的内部控制及其测试;;（二）完善的授权审批制度 交易处理的有效程序通常是以对这些交易规定明确的授权和批准开始的。在购货和付款循环中，较常见的授权审批程序包括： 1.审批人应当根据采购与付款业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限； 2.单位对于重要和技术性较强的采购业务，应当组织专家进行论证，实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失； 3.严禁未经授权的机构或人员办理采购与付款业务； 4.单位应当按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业务，并在采购与付款各环节设