第四章银行往来业务的核算资料.pptVIP

第一篇 商业银行会计;第四章 银行往来业务的核算;*;*;二、科目设置;*;*;*;*;（2）欠缴存款的核算 实缴和欠缴的金额分开填列凭证。实缴部分的会计处理与正常缴存相同。 根据欠缴金额填制“欠缴凭证”一式四联，同时填制待清算凭证表外科目收入传票： 收入：待清算凭证——人民银行 补缴时，人民银行按日计收罚息，连同欠缴存款一并扣收。 借：存放中央银行款项——财政性存款 营业外支出——罚款支出 贷：存放中央银行款项——准备金存款。 同时，销记表外科目登记簿。 付出：待清算凭证——人民银行;*;*;*;取得借款 借：存放中央银行款项——准备金存款 贷：向中央银行借款——**借款 资产负债表日： 借：利息支出——向中央银行借款利息支出 贷：应付利息——**行 归还借款的核算： 借：向中央银行借款——**借款 应付利息 利息支出——向中央银行借款利息支出 贷：存放中央银行款项——准备金存款;*;;20*4年1月1日： 贴现资产（面值）账户（借方余额）=500000（元） 贴现资产（交易费用）账户（贷方余额）=200-75=125元 再贴现利息=510000*45*8%/360=5100yuan 再贴现金额=510000-5100=504900元 借：存放中央银行款项——准备金存款 4900 贴现资产—