新企业所得税法、企业财务应对策略.pptVIP

新企业所得税法及企业财务应对策略;第一部分新企业所得税法的特点;一、 我国企业所得税发展： 　　1950年，中央政务院公布《工商税暂行条例》，规定除国营企业外，所有的工商企业都要缴纳所得税； 　　1958年进行工商税制改革，所得税成为一个独立的税种，称为“工商所得税”，主要对集体企业征收； 　　1984年9月，国务院发布《中华人民共和国国营企业所得税条例（草案）》； 　　1985年4月，国务院发布《中华人民共和国集体企业所得税暂行条例》； 　　1988年6月，国务院发布《私营企业所得税暂行条例》； 　　1991年全国人民代表大会通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》； 　　1993年12月，国务院颁布《中华人民共和国企业所得税暂行条例》； 　　2007年3月，全国人民代表大会通过了《中华人民共和国企业所得税法》;　　二、合并两税的原因 　　1、现行内资税法、外资税法差异较大，造成企业之间税负不平、苦乐不均。根据全国企业所得税税源调查资料测算，2005年内资企业平均实际税负为24.53%，外资企业平均实际税负为14.89%，不利于公平竞争。2005年外资企业销售收入达77024亿元，占全国销售收入总量的37.5%；缴纳各类税款6391亿元，占全国税收总量的20.7%。 　　截至2006年8月底，全国累计批准外资企业57.9万户，实际使用外资6596亿美元。 　　2、现行企业所得税优惠政策存在较大漏洞，扭曲了企业经营行为，造成国家税款的流失。比如，一些内资企业采取将资金转到境外再投资境内的“返程投资”方式，享受外资企业所得税优惠等。 　　3、三是现行内资税法、外资税法实施10多年来，我国经济社会情况发生了很大变化，需要针对新情况及时完善和修订。以部门规范性文件发布的许多重要税收政策，也需要及时补充到法律中。;三、企业所得税的特点 　　1、实行法人所得税 　　现行： 　　内资——以企业为纳税人，兼顾有生产经营的非企业单位法人的需要，除特定情况外，总分机构分别纳税。 　　外资——以法人为纳税人，除特定情况外，总分机构统一纳税。 　　新法：实行了法人所得税，以所有企业和有收的组织为纳税人，总分机构实行汇总纳税，但境外亏损不得与境内盈利抵减。 　　个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。 　　理由：国际惯例，民事法律体系完善、与现行的外资政策相衔接，经济活动参与主体的规范化，征收水平提高、走向世界的需要。;　　2、类分纳税义务为完全和有限。 现行：义务不明确 　　境外所得如何征税不明确 　　与其他国家的税收管辖权划分不清 新法：分类设定纳税义务，划分居民企业和非居民企业； 　　;　　3、较低的税率 　　现行：多种税率——企业所得税税率、地方所得税税率、预提税率、照顾性税率。 　　法定过高、地方失效。 　　选25％的理由：发展中国家的一般水平，同周边国家相当。 　　一般税率：25％ 　　非居民：　20％ 　　小型微利企业：20％ 　　高新技术企业：15％;　　4、明确以收入为核算的起点 　　企业所得税的起点有：收入、应税收入、所得、应税所得 　　5、合理的扣除规则 　　国际上的一般做法：　与取得收入相关的成本费用支出据实扣除；公益性捐赠支出可有限的扣除；合理的准备可适度计提…… 　　新法：合理的人工支出据实扣除 　　　　　适度提高综合折旧水平，外11％－12％，内资7％ 　　　　　公益性捐赠扣12％ 　　　　　利息支出的条件更为严格 　　　　　广告费、业务宣传费扣除的条件会适度放宽 　　　　　业务招待费维持现有水平 　　　　　…………;6、科学的优惠政策体系 　体现了行业优惠　　　　高新、能源 　体现了主导产业优惠　　朝阳产业多、主导产业少 　体现了社会性优惠　　　安置残疾人就业 　体现了间接优惠　　　　投资抵免 　给予过渡性优惠　　　　主体和时间上的考虑 　特点： 　优惠方式齐全，免税收入、税额减免、减计收入、投资抵扣应纳税所得、定额抵减、低税率、加计扣除、加速折旧。 　全新优惠主导、就业、创新、协调发展，循环经济、环保节能。 　新创非营利组织的概念;　　7、有效地已征税抵免体制 　　8、源泉扣缴，更为有效的方法 　　9、反避税，全新的理念和手段 　　新理念：防范资本弱化。如权益性与债权性投资比例超过规定的利息支出不能在税前扣除。 　　反避税。特别纳税调整 　　　　　　法定预约定价 　　　　　　避税地企业的特殊税务处理 　　　　　　补征税款并加收利息 ;　　10、税收收入的合理归属 　　确定税收收入合理的归属是税法的重要内容,确定的原则一是收入与受益的对等，收入与资源的合理配置。 　　国际上的通行做法：营业场所所在地，产品销售地，人员居住地等均有权分享税收收入。 　　解决方法：财政结算法、应税所得分配分缴法、应税所得分