税法二—新教材变动.docVIP

新教材变动 第一章　企业所得税 原教材新教材6页倒数第8行“计税依据是利润“修改为“计税依据是以利润为基础的应纳税所得额”6页倒数第8行 原教材新教材9页倒数第3行“这是根据企业纳税义务范围进行的分类，不同的企业在向中国政府缴纳所得税时，纳税义务不同”修改为“这是基于不同企业承担的纳税义务不同所进行的分类”9页倒数第2行 原教材新教材11页中间位置“1.基本税率为25%。适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业”增加“（认定为境内常设机构）。”这几个字11页三、税率中的116页第10行“包括直接减免的增值税和即征即退”修改为“包括增值税即征即退”16页第10行 原教材新教材16页倒数第6行上面在（二）上面新增属于（一）的第4点内容新增“4.企业取得的不征税收入，应按照《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税【2011】70号）的规定进行处理。凡未按照文件规定进行管理的，应作为企业应税收入计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。”16页倒数第6行 原教材新教材19页19行下面（三）1“工资、薪金支出”（6）后面新增（7）增加“（7）企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 19页倒数第18行 原教材新教材19页22行2（1）内容的上面“超出标准的部分不得扣除”修改为“超出标准的部分不得扣除或在以后年度结???扣除”19页倒数第12行22页第4行下面第一段5（2）内容下面增加（3）增加“（3）企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。”22页第12行 原教材新教材22页第14行下面“7.业务招待费”内容最后增加（3）。在原来每段内容前面增加序号（1）、（2）；新增“（3）企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本;不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。”22页倒数第17行22页第22行“自2008年1月1日起至2010年12月31日”修改为“自2011年1月1日起至2015年12月31日”22页倒数第7行 原教材新教材22页倒数1-3行“值得注意的是……一定要注意发生的期限”删除　　22页倒数第4行下面（3）后面增加（4）内容增加“（4）企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。”23页第10、11行为新增加的内容 原教材新教材23页第12行下面原书内容移位将原来25页的第17点的内容移动到11“劳动保护费”的后面23页第24、25行25页第11行下面16（1）下面的①和②之间新增了内容增加“②电信企业在发展客户、拓展业务等过程中（如委托销售电话入网卡、电话充值卡等），需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除。”　　原来②的内容作为③内容25页倒数第14-16行 原教材新教材25页倒数第17行下面在第16（6）后面新增（7）增加“（7）从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业），其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除。”25页最后1行至26页的第1-2行 原教材新教材25页倒数第5行下面增加4点内容增加“19.保险公司缴纳的 保险保障基金……20.关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税的税务处理……21.关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理……22.关于税前扣除规定与企业实际会计处理之间的税务处理……”.26-28页 原教材新教材29页倒数第10行上面整个一段根据〔2008〕1号文件，企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以根据固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关批准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。根据〔2012〕27号文