税收筹划复习题1206.docVIP

税收筹划复习 一、名词解释（每小题6分，共24分） 避税：避税是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为。 房产税：是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税 国际税收协定:是指两个或两个以上的主权国家为了协调相互间在处理跨国纳税人征税事务和其他有关方面的税收关系，本着对等原则，经由政府谈判所签订的一种书面协议或条约。 减税：减税是国家出于照顾或奖励的目的，对特定的地区、行业、企业、项目或情况所给予纳税人减征部分税收。 跨国税收筹划：跨国税收筹划是税收筹划活动在国际范围内的延伸和发展，是跨国纳税人利用各国税法规定的差别和漏洞，以种种公开的合法手段减轻国际税负的行为。 免税：免税是国家出于照顾或奖励的目的，对特定的地区、行业、企业、项目或情况所给予纳税人完全免征税收的情况。 税收筹划 ：税收筹划亦称纳税筹划或税务筹划。它是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投资行为等涉税事项作出的事先安排，以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。 税收递延：允许企业在规定的期限内，分期或延迟缴纳税款。 税收优惠 ：税收优惠是国家税制的一个组成部分，是政府为达到一定的政治、社会和经济目的对纳税人实行的税收鼓励。 土地增值税: 是对在我国境内有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、取得增值性收入的单位和个人征收的一种税。 外汇管制：是指一国政府为了达到维持本国货币的汇价和平衡国际收支的目的，以法令形式对国际结算和外汇交易实行限制的一种制度。 增值税：是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其销售货物或提供应税劳务的销售额以及进口货物金额计税并实行税款抵扣制的一种流转税。 增值税纳税义务人: ：是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人. 资源税：资源税是以各种自然资源为课税对象，为调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。 二、简答题（每小题15分，共30分） 工资、薪金是个人所得税的最主要征税项目，其税收筹划方法有多种可供选择，试解释工资、薪金福利化筹划。答：取得高薪是提高一个人消费水平的主要手段，但因为工资、薪金个人所得税的税率是累进的，当累进到一定程度，新增薪金带给纳税人的可支配现金将会逐步减少，所以，把纳税人现金性工资转为提供福利，照样可以增加其消费满足，却可少缴个人所得税。具体方法：（1）企业提供住所；（2）企业提供假期旅游津贴；（3）企业提供员工福利设施。 工资、薪金是个人所得税的最主要征税项目，其税收筹划方法有多种可供选择，试解释纳税项目转换与选择的筹划。 答：工资、薪金所得适用的是5％一45％的九级超额累进税率；劳务报酬所得适用的是20％的比例税率；对于一次收入畸高的，可以实行加成征收。由于相同数额的工资、薪金所得与劳务报酬所得所适用的税率不同，因此利用税率的差异进行纳税筹划是节税的一个重要思路。在某些情况下将工资、薪金所得与劳务报酬所得分开，而在有些情况下将工资、薪金所得合并就会节约税收。 进行税收筹划有哪些切入点？ 答：税收筹划是利用税法客观存在的政策空间来进行的，这些空间体现在不同的税种上、不同的税收优惠政策上、不同的纳税人身份上及影响纳税数额的其他基本要素上等等，因此应该以这些税法客观存在的空间为切入点，研究实施税收筹划的方法。 （1）选择税收筹划空间大的税种为切入点。（2）以税收优惠政策为切入点。（3）以纳税人构成为切入点。（4）以影响应纳税额的几个基本因素为切入点。（5）以不同的财务管理过程为切入点。 抗税与税收筹划的区别是什么？答：抗税与税收筹划的区别在于：（1）实施的手段不同。抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为，而税收筹划是采取不违法的手段。（2）目的不同。抗税的目的是为了减轻税收负担而像偷税一样，不顾及后果和影响。而税收筹划的目的是为了实现企业价值的最大化。（3）性质不同。抗税是违法的，严重的抗税行为还要被追究刑事责任。而税收筹划是非违法行为，是被社会所接受认可的。 跨国税收筹划产生的客观原因有哪些？ 答：客观原因：是各国税法及有关法律方面的差异、不完善、不健全及各种法律和规章制度中的缺陷和漏洞，主要有以下几点：①各国税制结构的差别②各国税收管辖权和纳税义务确定标准的差异③各国税基范围的差别④各国税率的差别⑤税收优惠措施的差别及避税港的存在⑥避免国际双重征税方法的差别⑦征收管理水平的差别。 利用税收抵免来获得税收利益最大化的关键是什么？答：关键在于：（1）争取抵免项目最多化。在合法和合理的情况下，尽量争取更多的抵免项目。在