会计从业资格《财经法规》讲义——银行结算账户【应试精华会计网校】.pdf

《财经法规》 2016 年会计从业资格考试辅导 银行结算账户 一、人民币银行结算账户的概念与分类 （一）银行结算账户的概念和特点 人民币银行结算账户（以下简称银行结算账户），是指银行为存款人开 立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。它是存款人办理存、贷款和 资金收付活动的基础。其中，存款人是指在中国境内开立银行结算账户的机 关、团体、部队、企业、事业单位、其他组织（以下统称单位）、个体工商 户和自然人。银行是指在中国境内经中国人民银行批准经营支付结算业务的 政策性银行、商业银行（包括外资独资银行、中外合资银行、外国银行分行）、 城市信用合作社、农村信用合作社。 银行结算账户的特点： （1）办理人民币业务。这与外币存款账户不同，外币存款账户办理的是 外币业务，其开立和使用应遵守国家外汇管理局的有关规定。 （2）办理资金收付结算业务。这与储蓄账户不同，储蓄的基本功能是存 取本金和支取利息，储蓄账户不具有办理资金收付结算的功能，其开立和使 用应遵守《储蓄管理条例》的规定。 （3）是活期存款账户。这与单位定期存款账户不同，单位定期存款账户 不具有结算功能，该类账户的开立和使用应遵守《人民币单位定期存款管理 办法》的规定。 （二）银行结算账户的分类 1.基本存款账户 基本存款账户是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的 银行结算账户，是存款人的主办账户。该账户主要办理存款人日常经营活动 1 《财经法规》 2016 年会计从业资格考试辅导 的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。存款人只能选择一家银行 的一个营业机构开立一个基本存款账户，不能多头开立基本存款账户。 （1）基本存款账户的存款人。根据规定，可以申请开立基本存款账户的存款 人包括： ①企业法人；②非法人企业；③机关、事业单位；④团级（含）以上军队、 武警部队及分散执勤的支（分）队；⑤社会团体；⑥民办非企业组织；⑦异地常 设机构；⑧外国驻华机构；⑨个体工商户；⑩居民委员会、村民委员会、社区委 员会；?单位设立的独立核算的附属机构；?其他组织。 由上可见，凡是具有民事权利能力和民事行为能力，并依法独立享有民事权 利和承担民事义务的法人和其他组织，均可以开立基本存款账户。同时，有些单 位虽然不是法人组织，但具有独立核算资格，有自主办理资金结算的需要，包括 非法人企业（如具有营业执照的企业集团下属的分公司）、外国驻华机构、个体 工商户、单位设立的独立核算的附属机构（单位附属独立核算的食堂、招待所、 幼儿园）等，也可以开立基本存款账户。 （2）基本存款账户的使用范围。基本存款账户的使用范围包括：存款人日常 经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。 （3）开立基本存款账户应出具的证明文件。存款人申请开立基本存款账户， 应向银行出具下列证明文件： ①企业法人，应出具企业法人营业执照正本。 ②非法人企业，应出具企业营业执照正本。 ③机关和实行预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批 文或登记证书和财政部门同意其开户的证明；非预算管理的事业单位，应出具政 府人事部门或编制委员会的批文或登记证书。 ④军队、武警团级（含）以上单位以及分散执勤的支（分）队，应出具军队 军级以上单位财务部门、武警总队财务部门的开户证明。 ⑤社会团体，应出具社会团体登记证书，宗教组织还应出具宗教事务管理部 门的批文或证明。 ⑥民办非企业组织，应出具民办非企业登记证书。