第10章地方税的申报征收.pptVIP

第十章 地方税;①产权属于全民所有的，由经营管理单位纳税；产权属计提和个人所有的，由集体单位和个人纳税。 ②产权出典的，由承典人纳税。 产权出典是指产权所有人将房屋、生产资料等产权，在一定期限内典当给他人使用，而取得资金的一种融资业务。 ③产权所有人承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及典租纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。 ④纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。 ;税率：房产税适用比例税率，计税依据不同，适用的税率不同。 ①经营用房、自用房，按房产余值计算，从价计征，税率1.2%。 ②出租房屋，按房产租金计算，从租计征，税率12%。 ③个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。;三、计税方法 （一）从价计征的计算 其计税依据是按房产原值一次性减除10％－30％后的余值。减除幅度由省级人民政府确定。 年应纳税额＝房产原值×（1－ 一次性减除率）×1.2％ 例：某企业的经营用房原值为5000万元，按照当地规定允许减除30%后计税，适用税率为1.2%，其应纳房产税税额的计算方法为： 应纳税额=5000×（1-30%）×1.2%=42（万元） （二）从租计征的计算 年应纳税额＝全年房产租金收入×12％ 例如：某公司出租房屋三间，年租金收入为30000元，适用税率为12%，其应纳房产税税额的计算方法为： 应纳税额=30000×12％=3600（元）;第二节 土地增值税P87;纳税人的特点： ①不论法人与自然人； ②不论经济性质； ③不论内资与外资企业、中国公民与外籍个人； ④不论部门。都应成为土地增值税的纳税人。 ;税率：实行四级超率累进税率。 （一 ）增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％。 （二）增值额超过扣除项目金额50％，未超过扣除项目金额100％的部分，税率为40％。 （三）增值额超过扣除项目金额100％，未超过扣除项目金额200％的部分，税率为50％ 。 （四）增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率为60％。 ;三、应税收入和扣除项目的确定 （一）应税收入的确定 纳税人转让房地产取得的收入，包括转让房地产取得的全部价款及有关的经济收益。 从形式看，包括： ①货币收入。 ②实物收入。 ③其他收入。;（二）扣除项目的确定 税法准予纳税人从转让收入额中减除的扣除项目有以下内容： 1、取得土地使用权所支付的金额。 2、房地产开发成本。 3、房地产开发费用 。 4、与转让房地产有关的税金。 它是指在转让房地产时缴纳的“三税一费”，即：营业税、城市建设维护税、印花税、教育费附加。 5、财政部规定的其它扣除项目。 ;四、计税方法 土地增值税的计算方法有两种，一种是超率累进税率的定义法，这是《土地增值税暂行条例》规定的计税方法；其计算公式为： 应纳税额＝ （每级距的土地增值额×使用税率） 另一种是简便计算法，其计算公式为： 应纳税额＝ 增值额×适用税率－扣除项目金额×扣除系数 ;级数;例如：某纳税人转让房地产所取得的收入为400万元，其扣除项目金额为100万元，应纳土地增值税税额是多少？ 用第一种方法计算： ①土地增值额＝400－100＝300（万元） ②增值额占扣除项目金额比例＝300÷100＝300％ ③各级次增值额应纳税额： 应纳土地增值税税额＝50×30％＋50×40％＋100×50％＋100×60％＝15＋20＋50＋60＝145万元 用第二种方法计算： 增值额占扣除项目金额300％，适用税率60％，速算扣除系数35％。 应纳土增值税税额＝300×60％－100×35％＝145万元 ;第三节 车船使用税P88;三、计税方法 计税依据：应税车船的数量、净吨位或载重吨位。 应纳税额＝ 车船的净吨位（或载重吨位）车辆数量×适用税额 ;第四节 车船使用牌照税P89;第五节 车辆购置税P89 ;第六节 印花税P90;税目：印花税的应税凭证有五大类共十三个税目。 第一类：合同或具有合同性质的凭证，具体税目有10个：1、购销合同；2、加工承揽合同；3、建设工程勘察设计合同；4、建筑安装工程承包合同；5、财产租赁合同；6、货物运输合同；7、仓储保管合同；8、借款合同；9、财产保险合同；10、技术合同。 ?其余三类，税目均为一个。? 第二类：（税目11）产权转移书据； 第三类：（税目12）营业账簿（分为记载资金的帐簿和其他帐簿）； 第四类：（税目13）权利许可证照； 第五类：财政部确定征税的其他凭证（无具体税目）。 ;印花税的税率有两种形式： ①比例税率：比例税率适用于记载有金额的应税凭证，13个税目中大部分采用比例税率；注意变化内容：股权转让书据印花税调整为1‰ 。 ②定额税率：定额税率也称固定税额，适用于无法