第15章企业税务筹划概述.pptVIP

第十五章 税务筹划的基本理论;第一节 税务筹划的产生和发展;二、税务筹划的发展 西方对税务筹划的研究较早，目前在欧美等发达国家，税务筹划在理论上有比较完整的研究成果，在实践中也得到了广泛的运用。表现在： 1.税务筹划几乎家喻户晓，成为企业财务决策的不可缺少的组成部分。 2.税务筹划的专业化趋势非常明显。 3.跨国税务筹划已成为跨国投资和经营中的普遍现象。 4.税务筹划活动领域的专业化现象也越来越明显。 5.许多国家企业中设置专门的税务会计。 6.重视对经济类人才税务筹划知识的教育和培训。;三、我国税务筹划的发展 我国税务筹划起步较晚，20世纪90年代才被引入我国，至今大体经历了三个发展阶段： 1.税收筹划与偷税分离阶段。这一阶段大部分人认为税务筹划就是避税，政府持反对态度。 2.税收筹划与避税分离阶段。这一阶段人们开始正确??分税收筹划与避税，但税务筹划的理论研究和实践还处于较低层次。 3.税收筹划快速发展阶段。近几年，无论是税务筹划理论研究还是实践活动都有快速的发展，形成了自己的理论体系，实践中也得到普遍运用。;四、税务筹划的定义;1.广义税务筹划;税务筹划是纳税人依据所涉及的税境，在遵守税法、尊重税法的前提下，以规避涉税风险，控制或减轻税负，有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。 盖地 《企业税务筹划理论与实务》;2.狭义税务筹划;几个相关的概念;最高人民法院、最高人民检察院日前联合发布《关于执行中华人民共和国刑法确定罪名的补充规定（四）》，根据《中华人民共和国刑法修正案（七）》（以下简称《刑法修正案（七）》）的规定，对最高人民法院《关于执行〈中华人民共和国刑法〉确定罪名的规定》、最高人民检察院《关于适用刑法分则规定的犯罪的罪名的意见》进行了补充、修改。 补充规定（四）明确，将触犯《刑法》第201行为的罪名定为“逃税罪”。按照《刑法修正案（七）》第3条的规定，取消偷税罪罪名。;愚昧者抗税 愚蠢者逃税 精明者避税 聪明者筹税;国家对生产某种严重污染环境的产品要征收环保税，一个生产污染产品的企业如何进行决策才能不缴税？;研制开发 并生产绿色产品;越来越多;你认为以下哪种说法正确？ 节税优于避税 避税是完全合法的 偷税行为都要追究刑事责任 欠税是违法的;五、税务筹划的原因分析;2.客观原因;第二节 税务筹划的目标、原则和特点;直接纳税成本：纳税人为履行纳税义务而付出的人力、物力和财力； 间接纳税成本：纳税人在履行纳税义务过程中所承受的精神负担、心理压力等。;二、税务筹划的原则 守法原则（合法或不违法） 保护性原则 成本效益原则（税负最低与企业价值最大） 时效性原则（程序法从新 实体法从旧） 整体综合性原则;税务筹划的风险 投资扭曲风险（源于税收的非中立性） 经营损益风险 税款支付风险（单向、强制、完全现金支付） 税务筹划成本 显性成本：实际发生的相关费用 隐性成本：机会成本;三、税务筹划的特点;你认为以下哪种说法正确？ 1.税务筹划是纳税人的权利 2.税务筹划没有任何风险 3.税务筹划对国家无益 4.税务筹划是合法行为; 第三节 税务筹划的基本原理;税 务 筹 划 原 理 分 类;一、绝对筹划原理;二、相对筹划原理;三、税基筹划原理;四、税率筹划原理;五、税额筹划原理;某企业现在有三种税务筹划方案： 方案1：第一年所得税前利润100万元，第二年所得税前利润100万元，第三年所得税前利润100万元。 方案2：第一年所得税前利润50万元，第二年所得税前利润100万元，第三年所得税前利润150万元。 方案3：第一年所得税前利润50万元，第二年所得税前利润50万元，第三年所得税前利润200万元。 该企业所得税率为25% 案例分析： 1.该企业采用哪个方案最优？ 2.如果该企业前两年享受所得税免税的 税收优惠，那么该企业应该采用哪个方案？;第四节 税务筹划的基本方法;一、税务筹划的基本步骤;二、税务筹划的基本技术;（一）税务筹划的减免技术;1.减免税技术的特点;2.减免税技术要点;（二）税务筹划的分割技术;某日用化妆品长将生产的化妆品、护肤护发品、小工艺品等组成成套化妆品。每套消费品由下列产品组成：一瓶香水30元，一瓶摩丝10元，塑料包装盒5元，上市价格均为不含税价。香水和成套化妆品消费税税率为30%，护发品、包装盒不属于消费税征收范围。 方案1：将产品包装后再销售给商家，厂家应纳消费税为：（30+10+5）×30%=13.5元 方案2：将产品分别销售给商家，再由商家包装后对外销售，厂家应纳消费税为： 30 ×30%=9元 13.5-9=4.5元;1.分割技术的特点;2.分割技术要点;（三）税务筹划的扣除技术;1.扣除技术的特点;2.扣除技术要点