第1章企业内部控制制度概述.pptVIP

公司内部控制 与风险管理;一、公司内部控制与风险管理的学科属性 二、为什么要开设这门课程 三、学习本课程应具备的基本知识 四、教学安排 五、课程与考试安排 ;内部控制是否能成为一门独立的学科，尚没有明确定论。目前国内外研究文献和研究报告大多都是从制度建设角度将其视为财产保护、会计信息可靠性和企业经营效率提高的应用性管理制度。 美国“安然”事件以后，全世界都认识到内部控制的重要性。美国颁布《萨班斯－奥克斯利法案》（简称SOX）,中华人民共和国财政部也陆续颁布《内部会计控制规范－基本规范》等内部控制法规。内部控制制度更趋于成熟，发展成为一门学科是迟早之事。 目前看，它与管理学、组织行为学、财务管理学、生产管理学一样属于管理学。;英国著名历史学家阿诺尔德· 约瑟· 汤因比（1889－1975）曾经说：“一个国家乃至一个民族，其衰亡是从内部开始的，外部力量不过是其衰亡前的最后一击”。这句话恰如其分的解释了内部控制的重要性。 2001年美国安然公司由于内部失控导致破产，对国际上所有企业运作提出了一个巨大挑战，企业能否生存，资金、市场不起决定作用，关键在于企业守不守法，不按照市场经济的游戏规则办事，企业本事再大也要死掉。 内控制度的健全是保证企业的财产安全完整、保证企业会计信息可靠、提高企业的运营效率的关键 ;因此，国家财政部从上个世纪90年代初就开始招手建设一系列有关企业内部控制规范的法律、法规，以解决我国企业快速发展中的不和谐音符：企业内部人员携公款潜逃、挪用公款赌博、用公款炒股、利用企业改组、改制、资产产权变动之机中饱私囊、办理采购、销售、投资、工程项目等业务时损公肥私；为达到一些私利而进行会计造假、资产评估失去公平等等。 中华人民共和国财政部规定，企业会计人员的继续教育必须以《内部会计控制规范－基本规范》与一些具体规范为依据，进行全国性的普遍会计人员教育，提高会计人员的素质，提高企业管理水平。;一门综合性的学科 所需知识：经济学、工商管理、管理学、财务管理、会计学等。;第一部分 公司内部控?? 第一章 内部控制概论 第二章 内部控制设计 第三章 内部控制评价 第四章 内部控制审计 第五章 内部控制与公司治理 第六章 内部控制与内部审计 ;教材安排：企业内部控制与风险管理（第二版）;其他参考教材;其他参考教材;平时成绩：30%（课堂表现） 期末考试：70%（期末笔试）;公司内部控制与风险管理;公司是指一般以营利为目的，从事商业经营活动或某些目的而成立的组织。 根据现行中国《公司法（2005）》，其主要形式为有限责任公司和股份有限公司。 本课程主要的对象是：股份有限公司。;什么是股份公司？？;;管理学是系统研究管理活动的基本规律和一般方法的科学。 计划——组织——领导——控制;企业管理是对企业的生产经营活动进行计划、组织、指挥、协调和控制等一系列职能的总称。 物流——资金流——信息流 财务管理是企业管理的最主要内容之一。 ;财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资），资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金），以及利润分配的管理。 财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。 ;内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。 内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。 它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。;两个要素：管理控制与会计控制。 由企业董事会、经理层和其他员工实施的，为营运效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。 1992年，美国的COSO委员会（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission） 全美反舞弊性财务报告委员会发起组织 内部控制的要素是五个：即：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。 ;我国对内部控制的研究大约开始于20世纪80年代。 内部控制是指被审计单位为了保证业务的有效进行，保证资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计数据的真实、合法、完整而制定与实施的政策与程序 1996年12月，中国注册会计师协会 2001年6月，《内部会计控制规范－基本规范》 从上可见，我国所研究和规定实施的是内部会计控制，而不是管理控制以至于其他控制。所指的面是狭窄的，可操作性比较强。 ;内部控制行为也叫内部控制活动，这是很古老的事情，有了企业就有内部控制。 中世纪欧洲的庄园就产生了控制财产安全完整的内部控制行为。 但其真正应用到企业管理中，是股份公司产生以后，两权分离条件下，缺少内部控