增值税课后作业和答案.docxVIP

第二章 增值税习题 本次作业共八道计算题（总分100分，其中计算结果保留两位小数） 1．（10分）（1）某家电商为增值税一般纳税人，3月份为了促销，采取以旧换新方式销售家电100台，实际收取含税价款50万，同时收购的旧家用电器合计5万，计算该项业务销项税额。 （2）某金店为一般纳税人，采用以旧换新方式对外销售新项链共计5000元，收购的旧项链作价3000元，计算该项业务销项税额。计算结果保留两位小数。 答案：（1）销项税额=（500000+50000）÷（1+17%）×17%=7.99（万元） （2）销项税额=（5000-3000）÷（1+17%）×17%=290.60（元） 解析：以旧换新销售货物的，不扣减旧货物的价格，但金银首饰除外，且在未说明的情况下，其价格一般为含税价。 2．（10分）某企业为增值税一般纳税人， 2015年2月销售已使用过的旧车一批，其中机动车一辆（2008年9月购入）原值15万，售价5万；电动车10辆（2010年5月购入）原值3万/辆，售价1万/辆。计算销售旧车的应纳税额。（若无特殊说明，零售价均为含税价） 答案：销售旧机动车的应纳税额=50000÷（1+3%）×2%=970.87（元） 销售旧电动车的应纳税额=10000×10÷（1+17%）×17%=14529.91（元） 解析：财税〔2008〕170号文件规定，2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。 财税〔2014〕57号文件规定，自2014年7月1日起，财税〔2008〕170号文件第四条第（二）项和第（三）项中“按照4%征收率减半征收增值税”调整为“按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税”。本例中，销售时间为15年2月，所以按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。 财税〔2008〕170号文件规定，销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。因此，购买时已经认证抵扣过的固定资产，再销售时按17%适用税率征收。 3．（10分）甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2015年3月有关生产经营情况如下： （1）从油漆厂购进地板用漆200吨，每吨不含税单价1万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税34??元。 （2）向农业生产者收购原木30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用，取得运输公司（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票，注明运费金额1.91万元；原木验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税（乙厂无同类实木地板的销售价格）。 （3）甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用连续生产高级实木地板，当月生产实木地板2000箱，销售实木地板1500箱，取得不含税销售额450万元。 （4）当月将自产高级实木地板100箱用于本企业会议室装修。 （提示：所有应认证的发票均经过了认证） 要求：根据上述资料回答下列问题。 （1）计算甲厂当月发生的增值税进项税。 （2）计算甲厂当月的增值税销项税。 （3）计算甲厂当月应缴纳的增值税。 答案：（1）计算甲厂当月发生的增值税进项税 业务（1）外购地板用漆的进项税额34万； 业务（2）委托加工的进项税额1.36万元； 外购木材进项税额=42×13%+1.91×11%=5.67（万元） 当期进项税合计=34+1.36+5.67=41.03（万元） （2）计算甲厂当月的增值税销项税 销售和视同销售实木地板销项税额=450×17%+450/1500×100×17%=76.5+5.1=81.6（万元） （3）应缴纳增值税=81.6-41.03=40.57（万元） 解析：收购免税农产品按13%的规定扣除率计算抵扣进项税。 4．（10分）某家用电器商场为增值税一般纳税人。2014年9月份发生如下经济业务： （1）销售特种空调取得含税销售收入160000元，同时提供安装服务收取安装费20000元 （2）销售电视机80台，每台含税零售单价为2400元；每售出一台可取得厂家给与的返利收入200元。 （3）代销一批数码相机并开具普通发票，企业按含税销售总额的5%提取代销手续费15000元，当月尚未将代销清单交付给委托方。 （4）当月该商场其他商品含税销售额为175500元。 （5）购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付；购进DVD播放机100台，不含税单价600元，两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，还有40台DVD播放机未向厂家付款。 （6）购置生产设