第八章外汇业务的核算材料.ppt

第六章 外汇业务的核算;一、外汇的概念与种类 ;　　二、外汇业务的主要内容;三、汇率;;;四、外汇业务的核算方法;;;二、外汇买卖的账务组织 ;;;;;;;[例8-1]某客户持美元现钞1000元来银行兑换人民币现金，当日美元钞买价为641.82%。 ;; [例8-2]某进出口公司要求从其人民币账户中汇出购买进口货物货款1 000美元，美元卖出价为649.60％。 ;;;;;[例8-3]某客户要求将美元现钞3 000元兑换成日元，美元现钞买入价821.50％，日元卖出价7.4937％。 ;第三节 外汇存款业务的核算; 1、单位外汇存款 （1）甲种外汇存款：存款对象是各国驻华机构和我国境内机关、团体、企事业单位。 （2）外债专户存款：以借入外债货币存入的外汇存款。 2、个人外汇存款 （1）乙种外汇存款 （2）丙种外汇存款; 1、现汇存款 以外币现汇存入的存款。可以直接支取汇出，若要支取现钞必须通过钞汇套算。 单位外汇存款均为现汇存款。 现汇存款一般由境外寄入外汇存入。 2、现钞存款 以外币现钞存入的存款。可以直接支取外币现钞，如要支取外币汇出，必须通过钞汇套算。 个人外汇存款有现钞户和现汇户两种。;“吸收存款”，负债类科目。 明细科目： 活期外汇存款 定期外汇存款 活期储蓄外汇存款 定期储蓄外汇存款 如：“吸收存款——定期外汇存款（××户）”;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;一、外汇贷款的概念与种类;;;;;二、短期外汇贷款的核算;;;;;; [例8-4]某企业某年4月25日向银行借入80万美元，期限半年。利率为3个月浮动利率，利息转入贷款本金。借款日美元3个月浮动利率为6.15％，7月25日3个月浮动利率为6.43％。该企业于贷款到期日用其美元存款偿还全部贷款本息。（不考虑利息调整及计提利息）;①6月20日结息 ;②9月20日结息。由于利率变化，应分段计息。 ;③10月25日还款，计算9月21日到10月24日的利息。 ;三、进口买方信贷的核算;; 买方信贷使用的会计科目： （1）总行使用的科目 “买方信贷用款额度”，表外科目。 “借入买方信贷款”，负债类，反映在买方信贷下对国外银行的债务。;（2）分行使用的科目 “贷款—买方信贷外汇贷款（××进口单位户）??，资产类，反映在买方信贷下对国内进口企业的债权。 （3）总行、分行共同使用的科目 “全国联行外汇往来”，资产负债共同类，反映总行与分行之间的债权或债务。 “存放同业”，资产类，反映国内银行在境外银行的存款。;;;;;;;;;;;;;第五节 国际贸易结算业务的核算; 信用证是开证银行根据申请人（进口商）的要求开立的一定金额、在一定期限内凭议付行寄来规定的单据付款或承兑汇票的书面承诺，是银行有条件保证付款的凭证。 信用证结算分为进口信用证结算和出口信用证结算两个方面。;信用证结算的处理程序;; 第一联为信用证正本，其他各联为副本。;;;;;;;;;;;;;;;;二、托收结算方式的核算;;;;;;;;;;;;