第7章商品税类材料.ppt

第7章 商品税类;本章内容： 一、商品税概述 二、增值税 三、消费税 四、营业税 五、关税 课后计算题 ;一、商品税概述;商品税特点： 课税对象具有普遍性 不仅包括所有的商品，还包括各种非商品性服务 计税依据灵活 既可以选择全部商品，也可选择部分商品，既可全环节，也可部分环节征税 多实行比例税率 税负转嫁容易（隐蔽） 属于间接税，纳税人可通过加价或压价转移税负给消费者或供应方;商品税的计税依据选择: 从价税和从量税 从价税：以计税金额为依据计算应纳税额 从量税：以计税数量为依据计算应纳税额 数量：数量、重量、容积、体积、长度等 含税价和不含税价 含税价：指的是计税价格中包含税金，价格由成本、利润和税金组成。——价内税 不含税价：指的是计税价格不包含税金。——价外税 如果价格为含税价，换算为不含税价：不含税价=含税价/(1+税率) 例1000元为含增值税17%的收入，请计算不含税价和税额？ ;二、增值税（value added tax，VAT） ;;（一）增值税的概念及特点 1、增值税的概念 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额为计税依据征收的一种商品税。 增值额是指纳税人在生产、经营或劳务活动中所创造的新增价值，即销售货物和提供劳务所获得的收入大于购进货物和取得劳务的支出之差。就商品生产全过程而言，一件商品最终实现消费时的最后销售额，相当于该商品从生产到流通所经历经营环节的增值额之和。 增值活动发生在哪些环节？ ;阶段;;2、增值税的特点 （1）以增值额为课税对象 （2）普遍征税 对从事商品生产经营和提供劳务的所有单位、个人征税 （3）多环节征税 在生产、批发、零售、劳务提供和进口等各个环节分别课税，而非在某一环节征税;;（二）增值税的征税范围 在中华人民共和国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务，进口货物，由此而产生的增值额。 1、 销售货物 2、提供加工、修理修配劳务（销售应税劳务） 3、营改增项目 4、进口货物 5、视同销售行为 6、混合销售行为 7、兼营应税劳务和非应税劳务 8、属于征税范围的特殊项目 9、下列项目免征增值税;;2、提供加工、修理修配劳务（销售应税劳务） 加工是指在中国境内受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。 修理修配劳务是指在中国境内受托方对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 例外：单位或个体经营者聘用的员工为本单位的或雇主提供的加工、修理修配劳务。 ;3、营改增项目;;（2）部分现代服务业 是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括： ①研发和技术服务：包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。 ②信息技术服务：是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。 ③文化创意服务：包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。;;现代服务业：;（3）邮政业 是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑、机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动。包括： 邮政普遍服务是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。函件，是指信函、印刷品、邮资封片卡、无名址函件和邮政小包等。包裹，是指按照封装上的名址递送给特定个人或者单位的独立封装的物品，其重量不超过五十千克，任何一边的尺寸不超过一百五十厘米，长、宽、高合计不超过三百厘米。 邮政特殊服务是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。 其他邮政服务是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。 11%，一般纳税人税额抵扣。;（4）电信业 电信业，是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。 基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。 增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。 两档税率：11%和6%并行。提供基础电信服务，税率为11%；提供增值电信服务，税率为6%。;买一赠一等需要分别核算 纳税人提供电信业服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务的，应将