《中级财务会计》第二章.pptVIP

;第一部分 货币资金 第一节 现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金 第二部分 应收账款 ; 通过本章的学习，掌握货币资金的管理与控制；货 币资金在会计报表中的列示；应收票据的核算与贴现； 应收账款的总价法与净价法；应收账款的融资；预付账 款及其他应收款的核算；坏账的计提范围与计提方法。 ; 重点 货币资金的管理与控制；应收票据的核算；应收账 款的计价方法和以及坏账准备的计提。 难点 应收票据的贴现和应收账款融资。; 一、货币资金概述 以货币形态存在的资产，是资产中流动性最强的一类 （一）货币资金内容 ■库存现金 ■银行存款 ■其他货币资金 （二）货币资金的特点： ■流动性最强,且易于隐藏和转移 ； ■货币资金作为一般等价物，既是支付手段，又是非生产性资产，除存款利息外，不能为企业创造任何价值。;（三）货币资金的管理与控制;一、现金的管理 （一）现金的定义及特征 会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。 我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。 本章中的现金为狭义的现金概念。 ;;现金作为货币资金的重要组成部分，具有如下特征： （1）货币性 （2）通用性 （3）流动性 现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。 流动性主要就是指资产转换成现金或负债到期清偿所需的时间，亦指企业资源及负债接近现金的程度。;（二）现金的使用范围与库存现金限额 ◆1、现金的使用范围 职工工资、津贴； 个人劳务报酬； 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 向个人收购农副产品和其他物资的款项； 出差人员必需随身携带的差旅费； 结算起点（1000元人民币）以下的零星支出； 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。;（二）现金的使用范围与库存现金限额 ◆2、企业的库存现金的最高限额 3天至5天的日常零星开支所需的现金。 边远地区和交通不便地区——可多于5天，但不得 超过15天??日常零星开支。 超过部分应于当日终了前存入银行。 如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。 不准坐支现金。(从本单位的现金收入中直接支付) 不允许“白条顶库” 、“小金库”、 “公款私存” ;◆3、现金的收支规定： 六不准：不准坐支、不准白条抵库、不准套现、不准出租出借银行帐户、不准公款私存、不准设置小金库 人民银行对现金的管理具体规定如下： （1）现金收入当日送存银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。 （2）严禁“坐支”（指从本单位的现金收入中直接支付）现金，特殊情况可坐支（必须经申请审批），但有范围、限额； （3）从开户银行提现应写明用途；不准用银行存款账户代其他单位和个人存入或支取现金。 （4）不得“白条抵库”； 白条：指不符合国家统一会计制度的凭证。 〖如〗出纳用已经登记入账的原始凭证（出纳员不能再保管）或不符合财务规定的凭证顶替库存现金。 ;◆3、现金的收支规定： （5）不准用单位收入的现金以个人名义存款；不得保留账外公款，即：不得“公款私存”； （6）不得私设“小金库”； （7）不准携带现金到外地采购。 注： 若采购地点不明确、交通不便、抢险救灾等情况，可以向开户银行提出书面申请，写明理由，经批准后可以支付。 ;（三）现金的内部控制 现金的流动性决定了现金内部控制的必要性。 现金的内部控制包括如下几个方面内容： （1）实行职能分开原则。 （2）现金收付的交易必须有合法的原始凭证。 （3）建立收据和发票的领用制度。 （4）加强监督与检查。 （5）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。;二、现金的序时核算 现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。它的方法是设置与登记现金日记账。; 现金日记账一般采用收入、付出及结余三栏式格式。 ;为了简化现金日记账的登记手续，对于同一天发生的相同经济业务，也可以汇总一笔登记。 每日终了时，出纳人员应做好以下各项工作：（详见教材P22）;现金日记账的格式也可以采用多栏式现金日记账。 具体说明详见教材P23 有外币现金的企业，应分别按人民币现金、各种外币现金设置“现金日记账”进行序时核算。 ;;三、现金的总分类核算 （一）现金核算的凭证;（二）科目设置及账务处理 设置“库存现金”科目。 借方登记