注会税法刘颖习题班第五章 城市维护建设税法.docVIP

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注会税法刘颖习题班第五章 城市维护建设税法

第五章 城市维护建设税法 一、本章命题常规 城市维护建设税在最近3年的考试中平均分值为5分,属于CPA考试的非重点章。 二、本章新增考点 1.新增“自2010年12月1日起,对外商投资企业、外国企业及外籍个人(以下简称外资企业)征收城市维护建设税和教育费附加”的内容。 【例题·单选题】注册会计师审核某市外商投资企业的纳税情况,发现该企业2010年11月经营少交营业税14万元、12月经营少交增值税16万元,则该企业应补交城建税( )。 A.0 B.1.12万元 C.1.5万元 D.2.1万元 【答案】B 【解析】对外资企业2010年12月1日(含)之后发生纳税义务的增值税、消费税、营业税征收城市维护建设税;对外资企业2010年12月1日之前发生纳税义务的“三税”,不征收城市维护建设税。该企业应补交城建税=16×7%=1.12(万元)。 2.对国家重大水利工程建设基金免征城建税和教育费附加。 三、本章重要考点真题及习题示例 1.城建税的特点 【真题·判断题】城市维护建设税是增值税、消费税、营业税的附加税,因此它本身没有独立的征税对象。( )(2004年) 【答案】√ 2.城建税的税率 【真题·判断题】由受托方代收代缴消费税的,应代收代缴的城市维护建设税按委托方所在地的适用税率计算。( )(2001年) 【答案】× 3.城建税的计税依据、税额计算和税收优惠 【真题·多选题】下列各项中,可以作为城市维护建设税计税依据的是( )。(1999年) A.纳税人滞纳增值税而加收的滞纳金 B.纳税人享受减免后实际缴纳的营业税 C.纳税人偷逃增值税被处的罚款 D.纳税人偷逃消费税被查补的税款 【答案】BD 【真题·单选题】位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人,经营内销与出口业务。2010年4月份实际缴纳增值税40万元,出口货物免抵税额5万元。另外,进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。该企业4月份应缴纳的城市维护建设税为( )。(2010年) A.2.8万元 B.3.15万元 C.4.6万元 D.6.09万元 【答案】B 【解析】应纳城建税=(40+5)×7%=3.15(万元)。 【真题·单选题】某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批,向海关缴纳进口环节增值税10万元;本期在国内销售甲产品缴纳增值税22万元、消费税50万元,由于缴纳消费税时超过纳税期限10天,被罚滞纳金1万元;本期出口乙产品一批,按规定免抵增值税8万元,退回增值税5万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税( )万元。(2002年) A.4.55 B.4 C.4.25 D.5.6 【答案】B 【解析】应缴纳城建税额=(22+50+8)×5%=4(万元)。 【真题·单选题】位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元,其中关税102万元,进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为( )。(2009年) A.14万元 B.18.2万元 C.32.2万元 D.39.34万元 【答案】A 【解析】该企业应缴纳的城建税=(562-102-260)×7%=14(万元)。 【真题·多选题】下列各项中,符合城市维护建设税规定的有( )。(2001年) A.只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税 B.因减免税而需进行“三税”退库的,可同时退还城市维护建设税 C.对出口产品退还的增值税、消费税,不退还城市维护建设税 D.海关对进口产品代征的增值税、消费税,不征收城市维护建设税 【答案】BCD 【真题·单选题】某市一企业2005年5月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元,被加收滞纳金2000元,被处罚款8000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加( )。(2006年) A.5000元 B.7000元 C.8000元 D.10000元 【答案】B 【解析】应补缴城建税及教育费附加=(50000+20000)×(7%+3%)=7000(元)。 【真题·判断题】进口应税货物征收增值税、消费税,但不征收城市建设税;出口货物按规定退还增值税、消费税,但不退还已缴纳的城市维护建设税。( )(2006年) 【答案】√ 4.城建税的纳税地点 【真题·多选题】下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中,正确的有( )。(2010年) A.无固定纳税地点的个人,为户籍所在地 B.代收代缴“三税”的单位,为税款代收地 C.代扣代缴“三税”的个人,为税款代扣地 D.取得管道输油收入的单位,为管道机

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