废物管理审计实施框架研究.doc

PAGE  废物管理审计实施框架研究 陈希晖 吴雨 （东南大学 经管学院 江苏南京 210096；南京审计学院 国审院 江苏南京 210029） 【摘要】本文根据最高审计机关国际组织（INTOSAI）环境审计工作组发的《废物管理审计》介绍的一种国家审计机关在实施废物管理审计时确定重点审计领域的方法和九个审计主题，在分析我国废物管理现状的基础上，对我国审计机关开展废物管理审计实施框架提出一些意见和建议。 【关键词】环境保护；废物管理;废物管理审计；环境审计；国家审计 Abstract： According to Toward Auditing Waste Management published by the Working Group on Environmental Auditing (WGEA) of the International Organization of Supreme Audit Institutions (INTOSAI), the paper introduced an approach for identifying the most pressing area on which to conduct waste management audits and nine audit topics ,in analyzing the present situation of our waste management to give some comments and suggestions to our audit organization when to conduct waste management audits. Key words: Environment protection；Waste management audit；Waste policy；Risk management；International agreements 引言 国际社会已将环境问题与人口问题、资源问题列为世界性三大事关可持续发展的问题。中华人民共和国国民经济和社会发展第十一个五年（2006～2010年）规划纲要指出，十五期间我国的能源资源消耗过大，环境污染加剧……落实科学发展观，必须转变经济增长方式，把节约资源作为一项基本国策，发展循环经济，保护生态环境，加快建设资源节约型、环境友好型社会，促进经济发展与人口、资源、环境相协调，实现可持续发展。而开展环境审计是实现经济增长方式转变，建设环境友好型社会，实现可持续发展的关键。 1995年最高审计机关国际组织（INTOSAI）召开以环境审计为主题的第十五届大会，大会发表的《开罗宣言》明确指出：“鉴于有关保护和改善环境的问题的重要性，INTOSAI鼓励最高审计机关（SAI）在行使审计职责时，对环境问题进行考虑。”最高审计机关国际组织环境审计工作组(WGEA)在2004年在综合了各个国家废物管理审计的实践和理论以后发了一个题为《废物管理审计》（Toward Auditing Waste Management）的文件。 废物管理审计是指审计机关、内部审计机构和注册会计师，对政府和企事业单位的废物管理政策、废物管理系统以及经济活动对环境的影响进行监督、鉴证和评价，使之达到管理有效、控制得当，并符合可持续发展要求的审计活动。我国国家审计机关的废物管理审计实践还处于探索阶段，内部审计和社会审计的废物管理审计的实践活动还是一片空白，而且，无论是从废物管理资金的受托经济责任和废物管理的目的来说，还是从审计的权威性和审计人员的力量构成来说，在相当长的一段时间内，国家审计机关都应当在废物管理审计中占据主导地位。本文是讨论国家审计机关这一主体实施的废物管理审计，主要介绍国家审计机关在实施废物管理审计时确定重点审计领域的方法，并阐述九个审计主题，结合我国实际对我国的废物管理审计提出意见和建议。 1 实施废物管理审计的必要性 1.1 我国废物问题的严重性 “节能减排”是我国“十一五”期间的重要任务，而从2006年的实际情况来看，“十一五”开局头年这两项任务都没有完成预期目标。在国际组织评估的世界十大污染城市中，中国大陆便占了其中的八个。中国大陆城市废物年产量达一亿吨以上，且每年还以百分之八的速度增长，废物污染也成为我国面临的严重挑战。环境工程专家称：中国医疗废物的产生量呈稳步上升趋势，按年增长3%的速度保守测算，2010年中国的医疗废物总产生量将达到105万吨以上！由此可见，我国的废物问题已经到了非常严重的地步。废物管理不当也引发了一系列的风险，开展废物管理审计势在必行。 1.2 废物管理审计是建设和谐社会的要求 十六届四中全会《中共中央关于加强党的执政能力建设的决定》首次完整提出“