第5章 城市维护建设税及教育费附加.pptxVIP

第五章 城市维护建设税及教育费附加;第一节 城市维护建设税;二、税率 （一）一般规定 城市维护建设税实行地区差别比例税率，不同地区的纳税人，适用不同档次的税率。具体适用范围使： 1.纳税人所在地区为市区的，税率为7% 2.纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5% 3.纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1% （二）特殊规定 1.县政府设在城市市区的，其在市区办的企业，适用税率为市区的规定税率 2.纳税人所在地为工矿区，应根据行政区划分别按照7%、5%、1%的税率纳税 3.由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人，按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率 4.流动经营等无固定纳税地点，按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率 5.铁道部（现为中国铁路总公司），税率统一为5%;【例题1多选题】 关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的是（ ） A.按纳税人所在地区的不同，设置了三挡地区差别比例税率 B.由受托方代收、代扣“三税”的，可按纳税人所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税 C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税 D.县政府设在市区，其在市区办的企业城市维护建设税税率为7% E.纳税人所在地为矿工区的，城建税税率统一适用5%的比率;三、计税依据 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额。不包括加收的滞纳金和罚款。;五、减税、免税 （1）海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税 （2）对由于减免增值税、消费税、营业税而发生的退税，同时退还已纳的城市维护建设税，但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；生产企业当期免抵的增值税税额，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税及教育费附加。 （3）对新办的商贸企业（从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外），当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%（含）以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内免征城市维护建设税、教育费附加。 （4）对下岗失业人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，3年内免征城市维护建设税、教育费附加。 （5）为支持国家重大水利工程建设，对国家重大水利工程建设基金自2010年5月25日起免征城市维护建设税。 （6）对安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的商业零售企业当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征城市维护建设税。 （7）税法规定对纳税人减免“三税”时，相应也减免城市维护建设税；对增值税、消费税、营业税“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税及教育费附加，一律不予退（返）还。; 1.即征即退，是指按税法规定应缴纳的税款，由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人的一种税收优惠。 2.先征后退，指按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收入库后，再由税务机关按规定的程序给予部分或全部退税的一种税收优惠。 3.先征后返，指按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收入库后，再由财政部门按规定的程序给予部分或全部返还已纳税款的一种税收优惠。 先征后退和先征后返是区别是前者由税务部门先足额征收增值税，并由税务部门定期退还已征的全部和部分增值税; 而先征后返，是由税务部门先足额征收增值税，然后由财政部门将已征税款全部和部分返还给企业。 即征即退与先征后退、先征后返相比，后者有比较严格的退税程序和管理规定，因此在退税时间上也有差异。;【例题2单选题】 某生产企业为增值税一般纳税人（位于市区），主要经营内销和出口业务，2014年4月实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵退税额为4万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元，缴纳消费税30万元。该企业2014年4月应纳城市维护建设税（ ）万元。 A.2.80 B.3.08 C.2.52 D.5.81;【例题4单选题】 关于城市维护建设税的减免规定，下列表述正确的是（ ） A.对海关进口的产品征收的增值税、消费税，征收城市维护建设税 B.对“三税”实行先征后退、先征后返、即征即退办法的，一般情况下附征的城市维护建 设税也予