第四章营业税核算与筹划.pptVIP

第4章 营业税核算与筹划;营业税核算与筹划;一、营业税的基本规定;按照投资款源分类， 国家独资铁路是由铁道部代表政府财政安排资金投资建设的铁路，目前国内铁路大部分属于此类； 合资铁路是铁道部、地方政府、其他投资者合资建设的铁路，如各类合资公司； 地方铁路是指地方政府（省市政府）投资建设的铁路，如山东省桃威铁路即威海市投资的地方铁路； 基建临管线一般指国铁运营初期，由指定铁路局临时代管，享受优惠政策。所有铁路目前一般都纳入调度统一指挥，按照约定清算收入而已.。 ;营业税的征税范围 ;营业税应税行为;营业税的税目;程租业务：是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。 (1)期租业务：是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用（如人员工资、维修费用等）均由船东负担的业务。 (2)光租业务：是指远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各种费用，只收取固定租赁费的业务。 (3)湿租业务：是指航空运输企业将配备有机 组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用（如人员工资、维修费用等）均由承租方负担的业务。 (4)干租业务：是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各种费用，只收取固定租赁费的业务。;离岸银行业务（Offshore Bank）是服务于非居民的一种金融活动，银行吸收非居民的资金。银行的服务对象为境外（含港、澳、台地区）的自然人、法人（含在境外注册的中国境外投资企业）、政府机构国际组织及其它经济组织，包括中资金融机构的海外分支机构。 　　离岸银行业务的经营币种仅限于可自由兑换货币。非居民资金汇往离岸帐户、离岸帐户资金汇往境外帐户和离岸帐户间的资金可以自由划拨和转移。从1989年5月开始，经中国人民银行和中国国家??汇管理局批准，招商银行、交通银行、深圳发展银行、浦东发展银行等银行先后开设了离岸账号业务。经过几年的发展，这些银行机构设置日趋完善，提供的业务品种日趋多样化，服务手段更加先进，为客户提供了全面、高效、优质的各项服务。;追偿款的例子： 保险货物在海运途中，受到由于承运人的过世，而造成的灭失或损坏，本应由货主向承运人提出赔偿请求，因为投保了保险，损失又在保险责任范围之内，货主一般不愿意向承运人进行交涉，他们宁可从保险人处获得赔偿。从保险人那获得赔偿后，货主将其原享有的向承运人的索赔权转让给了保险人，由保险人替代货主的地位向承运人追偿，追偿的那一部分就是追偿款，这在海上货物运输保险中屡见不鲜。 (4)邮电通讯业：包括邮政业、电信业以及与邮政、电信业相关的劳务。包括快递业务。 (5)文化体育业：包括文化业和体育业。 文化业包括表演、播映和其他文化业。经营游览场所，按文化业征收；广播电视有线数字付费频道业务，按“文化体育业”征税。 体育业指举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务。以租赁方式为体育比赛提供场所属于“服务业—租赁业”。;(6)娱乐业：经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供的服务。 (7)服务业：代理、旅店、饮食、旅游、仓储、租赁、广告和其他服务业。广告代理业务按“广告业”征税。 (8)转让无形资产：转让土地使用权，转让商标权，转让专利权，转让非专利技术，转让著作权及转让商誉。 (9)销售不动产：指有偿转让不动产所有权的行为。 在建项目进入施工阶段前转让的，按转让土地使用权征税；进入施工阶段后转让的，按销售不动产征税。 以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权，也不征收营业税。;我国营改增分三个阶段;营改增;征收范围-----应税服务范围;征收范围-----应税服务范围;营业税的税率 ;税收优惠;税收优惠:其他免税项目;税收优惠;二、营业税的计算;金融业营业税计算;金融业营业税计算;金融业营业税计算;[案例]商业银行第三季度吸收存款800万元； 自有资金贷款利息收入60万元；办理结算业务手续费收入20万元；销售凭证/支票,收入10万元;办理贴现,收入20万元；转贴现,收入15万元；转让债券收入120万元，其买入价100万元；代收水电费300万元，支付委托方价款290万元；出纳长款1万元。该银行本季度应纳营业税。 吸收存款、转贴现和出纳长款等收入，不纳营业税。该银行本季度应纳营业税为： 营业税=(60+20+10+20+120-100+300-