行政事业内部控制规范讲解第5章固定资产控制.pptVIP

行政事业单位内部控制规范及相关制度应用指南;第一节行政事业单位固定资产概述;固定资产在行政事业单位资产总额中一般都占有较大的比例，确保资产安全、完整，意义重大。(固定资产管理一旦失控，其所造成的损失将远远超过一般商品存货等流动资产。) 固定资产管理是一项复杂的组织工作，涉及基建部门、财务部门、后勤部门等，必须由这些部门共同联手参与管理。;固定资产管理是一项较强的技术性工作，固定资产管理应配备有工作责任心，工作能力强，懂业务、会计算机操作，会讲肯干的专职人员。 固定资产管理常见的弊端有：盲目构建；固定资产盘盈不入账；固定资产闲置不处理，造成报废；固定资产残值不入账；虚列维修费用支出等。 ;第二节固定资产取得与验收控制;一、不相容职务分离 1、固定资产的需求应由使用部门提出。采购部门或内部其他部门一般无权首先提出采购或承建的要求； 2、资产请购或建造的审批人应与请购或建造要求提出者分离； 3、资本预算的复核审批人应独立于资本预算的编制人； 4、固定资产的验收人应同采购人或承建人、款项支付人职务人分离。;二、固定资产的授权批准控制 建立严格的授权批准制度，明确审批人员授权批准的方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。 审批人不得越权审批。明确经办人的职责范围和工作要求。 严禁未经授权的机构或人员办理固定资产业务。 ;三、固定资产的预算控制 1.编制支出预算，应由工程技术、计划、财务、采购、使用等部门的人员共同参加，以便减少资本支出预算错误发生的可能性； 2.固定资产购置支出预算必须在考虑多种因素的基础上予以编制。这些因素包括：拟构建资产的品目、数量、测算经费额度、采购方式等； 3.对于价值较高的固定资产购置方案，购置预算应有各分项投资预算额，以便日后对投资实际支出额的控制。 ;四、固定资产的请购与审批控制 建立请购与审批制度，明确请购部门（或人员）和审批部门（或人员）的职责权限及相应的请购与审批程序。 各部门填写请购单，固定资产设备部门统一购买（特殊情况除外）。 采购过程应当规范、透明。 ;固定资产购置，严格按照单位制定的固定资产内部控制制度和业务流程来进行。 一般固定资产采购，采购部门充分了解和掌握供应商情况，采取比质比价的办法确定供应商。 重大的固定资产采购，应采取招标方式进行。 ;固定资产构建（尤其基建项目）涉及大额资金开支，通常是舞弊多发点。因此办理固定资产构建业务的人员应当具备良好的职业道德和业务素质。对大、中型构建项目宜实行项目负责人负责制（政府采购除外）；零星采购实行双人采购制。;对重大工程建设项目，应成立专门管理小组。成员应来自工程部，审计、财务，投资、专家及使用单位，共同参与项目论证、公开招标等环节的工作。既体现公平、公正原则，又通过招标等良性竞争手段，为单位节约了购置支出。构建活动中，要建立必要的合同管理制度、法律咨询制度、严格签定并依法履行合同。基建项目的竣工决算要经过中介机构审核并出具报告。 ;五、固定资产的采购控制 采购部门在执行固定资产采购程序时，应先向供货商询价，并取得厂商之报价单，进行比价，以报价较低且品质佳的核准厂商为采购对象。 采购单位应与厂商签订购买合同。 合同一试两份，由采购部与供应商分别留存一份；采购部应复印一份留存，原件与发票交财务部作为付款人账的依据。 ;六、固定资产的验收控制 固定资产交付使用的验收工作由固定资产管理部门、使用部门及相关部门共同实施。 行政事业单位外购固定资产，应当根据合同协议、供应商发货单等对所购固定资产的品种、规格、数量、质量、技术要求及其他内容进行验收，出具验收单或验收报告。 验收合格后方可投入使用。 ;重点关注： 从外部购入的设备，采购人员应与厂商联系送货时间及地点；固定资产送达时，请购单位、采购人员、管理部门均应派员会同点收数量、检查品质及规格是否与请购单相符。 ;验收程式可按照存货验收程式进行，所不同的是固定资产一般要求有较高等级的技术人员来检查其质量或精密程式，故购入设备必须经过专职工程师的检查，并在收货报告单上签字同意。;通过建筑或通过安装取得的设备在正式向承包商签发验收合格证书前，应作全面和综合性的测试验收检查工作。 各种监督和测试工作应当加以文字记录，并作为工程验收合格证书的附件妥善保管，验收合格证书必须由指定的授权人审核签字。 ;自行建造的固定资产，应由制造部门、固定资产管理部门、使用部门共同填制固定资产移交使用验收单，验收合格后移交使用部门投入使用。 行政事业单位对国家投入、接受捐赠、债务重组、行政事业单位合并、非货币性资产交换、其他行政事业单位无偿划拨转入以及其他方式取得的固定资产均应办理相应的验收手续。 ;行政事业单位对经营租赁、借用、代管的固定资产应设立登记簿记录备查，避免与本行政事业