会计事务所审计助理人员工作手册修订版.docVIP

 PAGE 49 助理人员工作手册 助理人员工作手册中包含了对助理人员执行审计工作有所帮助的助理人员外勤工作指引与内勤工作指引。每一项工作指引涵盖审计的一个关键领域，并介绍了审计该领域审计助理人员可能遇到的相关情况、风险和底稿编制方法。 一、外勤审计工作 助理人员在外勤审计工作中，通常仅被要求执行相对风险较低、业务简单、无需大量执业判断的工作，这些工作都包含在本所审计底稿体系审计程序表中。 审计程序是我们在审计过程中执行的各种程序，这些程序与特定账户余额无关；所有业务都需执行以满足专业标准的具体要求；主要目的是为了满足行业标准的需要。 事务所用审计程序表来控制和监督项目人员对审计程序的执行，同时也确保外部监管机构的监督需求，因此，所有的审计业务都应该按照本所执业标准的要求完成审计程序表中的相关部分。执行的审计程序随我们使用的审计准则、企业会计准则的变化而变化，所以我们定期按照审计准则等相关行业标准的变动更新审计程序表及审计工作底稿，必要时需要修改和补充以保证其适用于每个客户的特殊情况。 下面按照一般审计业务流程，介绍助理人员在工作中可能需要执行的工作。 初步业务活动，判定是否承接或续约 客户承接和续约通常于开始审计工作之前执行，包括按照本所业务底稿要求了解客户基本情况，编制初步业务工作底稿，执行的审计工作主要包括：就审计的目的、双方责任、时间安排、审计收费等进行沟通；对审计风险进行初步评估；针对特别风险目的初步风险评估；对胜任能力和独立性进行初步评估。 大多数客户承接和续约程序由审计小组中级别较高的成员（通常为项目负责经理）执行，并完成标准的初步业务工作底稿，客户续约程序在年审约定结束后执行。 助理人员可能会被要求：将审计小组成员了解到的客户基本情况登记在初步业务活动工作底稿中，并提交项目经理复核；编写连续审计业务以前年度业务的时间/审计人员信息；连续审计业务的基本财务信息等项目经理需要助理人员提供的信息。 就审计的目的、双方责任、时间安排、审计收费等进行沟通 在审计工作开始之前，通常要就审计的目的、双方责任、时间安排、审计收费等问题与客户进行沟通，这部分工作主要包括了解审计目的、审计报告的用途及格式、审计范围、审计报告出具的时间、我们的责任、被审计单位管理层关于财务报告的责任及能够提供的的协助条件、审计收费及收费方式的确定等。 该工作一般由项目负责经理完成，大项目可能由项目承接合伙人完成，项目负责经理协助，助理人员通常不会被要求执行此部分工作。 对审计风险进行初步评估 对审计风险进行初步评估工作，主要包括执行以下几方面工作：了解被审计单位业务、经营环境等情况说明；经营结果与预算比较；报表分析；年报及其他资料分析；前期及中期审计结果分析；参观被审计单位经营场所的记录。 助理人员通常不会被要求完全负责这一环节的工作，主要做一些项目负责经理交代的辅助工作。如在了解被审计单位业务、经营环境工作中，助理人员可能会被要求与被审计单位联系人沟通并记录被审计单位的基本情况，包括：注册地址，电话、传真、邮箱等联系方式，关键管理人员、主要财务人员情况、常年会计顾问、法律顾问情况等基本信息；在经营结果与预算比较环节，助理人员可能会被要求取得预算数据与经营报表数据，并将数据录入工作底稿中；在报表分析环节，助理人员可能会被要求执行报表数据录入工作；在年报及其他资料分析环节，助理人员可能会被要求与被审计单位沟通并取得被审计单位的以前年度审计报告或其他类型报告，提供给项目经理，评估审计风险；助理人员通常不会被要求执行前期及中期审计结果分析工作；在参观被审计单位经营场所环节中，助理人员通常会随同项目组其他人员一同前往，助理人员需要根据本所技术标准及项目负责经理的要求确定需要关注的要点，记录自己觉得需要提示项目经理注意的事项，根据项目经理需要，将项目组所有成员的参观结果记录于审计工作底稿中。 针对特别项目的初步风险评估 针对特别项目的初步风险评估工作，主要包括：就舞弊的考虑、持续经营的考虑、法律法规问题、关联方问题、或有事项询问管理层。 助理人员通常不会被要求执行此部分工作，但助理人员在编制工作底稿时，应当关注与自己负责科目相关的关联方披露问题，如关联方往来的确定，从正反两反面（从财务记录—就关联方问题对管理层的询问记录或其他途径取得的关联方往来信息，从就关联方问题对管理层的询问记录或其他途径取得的关联方往来信息—财务记录）验证关联方披露的完整性。为项目负责经理最终完成风险评估提供基础数据。 对事务所胜任能力和独立性进行初步评估 对胜任能力和独立性进行初步评估工作，主要包括：评价会计师事务所是否具备足够的人员、项目组人员的专业素质和专业经验、会计师事务所和项目组的独立性。 所有项目组人员均应该在此环节签署独立性声明书，助理人员在此环节应该评