内部控制与成本管理_v1_0.ppt

内部控制与成本管理;（一）摩托罗拉良好的内部控制帮助其 　　　获得成功 ;; 2000年，安然是美国最大的石油和天然气企业之一，当年的营业收入超过1000亿美元，雇佣员工2万人，是美国《财富》500强中的第七大企业。但就在2001年末，安然宣布第三季度6.4亿美元的亏损，美国证交会进行调查，发现安然以表外（合伙投资）形式，隐瞒了5亿美元的债务，亦发现该公司在1997年以来虚报利润5.8亿美元。在此同时，安然股价暴跌，由2001年初时的80美元跌至80美分。同年12月，安然申请破产保护令，但在之前10个月内，公司却因股票价格超过预期目标而向董事及高级管理人员发放了3.2亿美元的红利。 ;;;3、中国一些上市公司出问题的原因 　　　土壤环境 产权制度 治理结构 董事会议事规则 监事会议事规则 内部人控制 组织机构重叠 上下信息不对称 ‥‥‥;二、调查统计所揭示的;三、内控制度的相关法规;（一） SOX法案;（一）SOX法案; 1996年财政部颁布的《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》，对企业内部控制的定义、目标和局限性等作出了较为全面的阐述，其作用仅局限于对注册会计师从事审计业务提供具体指引。 2001年财政部颁布的《内部会计控制规范——基本规范（试行）》是目前我国内部控制领域内最具权威的标准，也是上市公司进行内部控制实践所以依据标准，但该《规范》仍局限在内部会计控制领域。 财政部于2006年7月15日成立了企业内部控制标准委员会，该委员会的使命是制定、发布我国企业内部控制制度标准，旨在建立一套具有权威性、公认性和统一性的内部控制标准体系。; 深交所于2006年5月发布《上市公司内部控制指引（征求意见稿）》（下简称《内控指引》），向社会公开征求意见。《内控指引》要求，上市公司应当制定有效的内部控制制度、完善的控制架构，涵盖公司所有经营和管理过程中的风险环节。 ;　　　上海证券交易所也于2006年6月5日出台《上市公司内部控制指引》，要求公司董事会应在年度报告披露的同时，披露年度内部控制自我评估报告，并披露会计师事务所对内部控制自我评估报告的核实评价意见。该《指引》自2006年7月1日起实施，因此， 从2006年年度报告起上市公司就应该披露内部控制自我评估报告和会计师事务所对自我评估报告的核实评价意见。 ;四、内部控制思想;（一）内部牵制制度;（二）内部控制制度;（三）内部控制结构;（四）内部控制框架;五、管理与控制;（一）内部控制的自我评估的含义 　　　内部控制的自我评估是指公司定期或不定期的对自己及所属子公司的内部控制系统进行评价，重点评价内部控制制度的有效性及其实施的效率与效果，以期能更好的实现内部控制的目标。其普遍的方式是内部审计人员与被评估单位管理人员组成一个小组，管理人员在内部审计人员的帮助下，对本部门内部控制的有效性进行评价，然后根据评价和集体讨论提出改进建议并出具报告，由管理者实施。 　　　　;（二）内部控制的自我评估法;（三）内部控制的自我评估结构;;八、成本的经济实质和作用;八、成本的经济实质和作用;（二）成本的作用;九、成本的分类;（一）成本会计制度 ;（二）成本会计制度的基础工作 ; 成本预测是成本管理的重要环节。 它是在编??成本预算之前，根据企业的经济总目标和预测期可能发生的各个影响因素，采用定量和定性分析方法，确定目标成本、预计成本水平和变动趋势的一种管理活动。;十一、成本的预测;十一、成本的预测;（二）可比产品成本预测;（二）可比产品成本预测; 单因素模型 Z1= Y×b;十二、成本决策;十三、成本计划;十四、产品成本核算方法; 十五、成本控制;（八）质量成本控制;十六、全面成本管理;加强内部控制， 搞好成本管理，;