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PAGE  PAGE 6 生产企业出口货物退（免）税 — 申报及实务 介绍退税申报所涉及到的软件： 出口退税申报系统、出口退税网上申报系统、中国电子口岸系统等。 申报系统在“南京擎天公司”下载，网上申报系统在“三晶同和公司”购买，核销单管理系统不再使用。 软件和政策的关系：软件应和政策紧密联系与配合，软件为政策服务。 当企业发生外销业务时应如何处理： 购进国内原材料辅助材料：企业用于生产产品并符合增值税抵扣管理规定的原材料辅助材料等是可以抵扣的，处理方法与内销基本没有区别。 外销发票开具与销售收入的确认：应根据出口单据（提单、预录入报关单或合同等）开具外销发票并确认外销收入，企业出口货物无论以何种价格方式成交，先按成交价格确认外销销售收入，在出口退税申报系统中录入免税数据（单证不齐），征免税申报仍按成交价申报。如企业出口货物不是按离岸价成交的，企业应按照成交价反映销售收入、申报免抵退销售收入录入免税数据（单证不齐）。如果销售收入包含运保费，企业在实际取得“国际货物运输代理业专用发票”等国外运费、保险费票据后，于当月开具红字外销专用发票进行冲减，实际支付运保费小于等于报关单运保费部分做“单证不齐”，大于部分冲“单证齐全”，同时冲减外销收入；出口企业开具运保佣冲减的外销发票必须与报关单逐票对应，若不能对应的，应在不跨年度的周期内，与相同贸易方式、相同退税率的报关单进行汇总开具。 进项税金转出：对于征税率与退税率不一致，生产企业自2015年9月1日起按照免抵退税正式申报的出口销售额（即单证齐全数据）计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并填报在当期《增值税纳税申报表附列资料（二）》“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”栏（第18栏）、《免抵退税申报汇总表》“免抵退税不得免征和抵扣税额”栏（第15栏）。企业最好根据申报系统生成的《免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额》中的不予抵扣税金填写纳税申报表。 申报： 单证不齐（免税申报）：要根据外销发票和报关单相关数据录入，报关单数据可以根据复印件、传真或预录入报关单或电子口岸的数据录入。免税申报所属期与外销收入纳税申报同期。 软件根据不同业务，分为： 免抵退税明细（单证不齐）-免税明细录入 免抵退税明细（单证齐全）-退税明细录入（冲减运保佣和进项转出） 不予免抵退税明细录入-免税明细录入（来料、间接出口等无退税业务） 企业出口货物无论以何种价格方式成交，在申报退税（单证齐全）时一律按出口货物离岸价（FOB）申报。如企业出口货物不是按离岸价成交的，免税申报仍按成交价进行申报，但是在进行退税申报时必须按照离岸价（FOB）申报，在退税数据录入时必须将金额修改成离岸价（FOB）申报。 退税申报凭证：企业必须在取得（1）报关单（2）外销发票。时间要求：企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准，下同）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。 关于延期申报的问题：出口企业或其他单位由于特殊原因未收齐出口退（免）税申报单证，无法在规定期限内申报退（免）税，又没有向主管国税机关提出延期申请的，可在2015年7月31日前提供举证材料，向主管国税机关提出延期申请，经审批出口退（免）税的国税机关核准后，可延期申报退（免）税。延期要有理由并由企业举证。（延期申报要根据税务机关当年的具体规定操作） 1.自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素； 2.出口退（免）税申报凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递； 3.有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押出口退（免）税申报凭证； 4.买卖双方因经济纠纷，未能按时取得出口退（免）税申报凭证； 5.由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致不能按期提供出口退（免）税申报凭证； 6.由于企业向海关提出修改出口货物报关单申请，在退（免）税期限截止之日海关未完成修改，导致不能按期提供出口货物报关单； 7.有关政府部门在出口退（免）税申报期限截止之日后才出具出口退（免）税申报所需凭证资料。 退税计算依据：生产企业按出口货物离岸价计算免抵退税款。 申报期：生产企业退税申报期是每月增值税纳税申报期，一般要求15日前，申报期内随时都可进行退税申报，所以我们建议企业尽量将收齐的单证放在本月申报，以后随时注意是否有到期的单证。 生产企业视同自产： 生产企业只允许销售自产产品，非自产产品销售不可以享受出口退税政策，但符合条件的企业也可以销售视同自产产品。注意提醒企业视同自产最好