增值税发票防伪指南及票据业务风险提示.docVIP

票据业务的风险防范 编者按：为丰富信贷品种，整合信贷资源配置，优化信贷结构，总行相继推出了银行承兑汇票贴现、商业承兑汇票贴现等票据业务。为使上述业务顺利开展，近日，我行举行了有关票据业务风险防范的培训，本次培训由何健总审计师主讲。现将风险防范要点提示如下： 一、票据业务主要种类 （一）票据贴现 票据贴现是指商业汇票的持票人在汇票到期日前为取得资金，贴付一定利息将票据权利转让给金融机构的票据行为。 贴现银行根据商业汇票的金额、到期日，按一定贴现率扣除贴现日至汇票到期日的利息后，将余额支付给贴现申请人。汇票到期后，银行凭汇票直接向承兑人收取汇票款项。 （二）票据转贴现 票据转贴现是指一家金融机构为了取得资金，将未到期的已贴现商业汇票再以贴现的方式向另一金融机构转让的行为，是金融机构间融通资金的一种方式。 转贴现买断是指甲方购买乙方已贴现（或转贴现）、但尚未到期的商业汇票，到期由甲方负责收款的票据行为。 转贴现回购是指甲方对乙方合法持有的未到期商业汇票实施限时购买，乙方按约定的时间、价格和方式将商业汇票赎回的交易行为。 （三）买方付息票据贴现 买方付息票据贴现业务是指卖方企业在销售商品之后，持买方企业交付的银票或商票到银行申请办理贴现，经审核无误后，办理贴现手续，票据贴现利息由买方企业承担的票据业务。 （四）商业承兑汇票保贴业务 商业承兑汇票保贴业务是指在事先审定的贴现额度内，银行承诺对特定承兑人承兑的商业汇票或特定持有人持有的商业承兑汇票办理贴现的业务，即给予承兑人或持票人保贴额度的一种授信业务。 （五）票据托收 票据托收是指银行按照收款人（也可以是银行自身）委托以其持有的商业汇票向付款人收取款项的行为。 二、票据业务风险分析及防范要点 （一）票据业务风险概述 票据业务风险是指商业银行在票据业务经营活动中，由于各种不确定因素的影响，使票据业务的收益和预期的收益发生一定的偏差，从而蒙受损失或丧失获取额外收益的机会和可能性。 （二）票据业务风险分布 从票据在不同持有人之间的流转来看，可以将票据业务分为承兑、买入、持有、卖出和托收等五个环节风险。 1、承兑环节风险 承兑业务的经营风险是指商业银行在办理承兑业务过程中由于政策把握不准、审查不严、审查失误等多方面原因造成银行资产损失的可能性。 （1）政策性风险 违反我国相关法律法规要求，对无真实贸易背景的商业汇票办理承兑业务，扰乱国家正常金融秩序的风险。 防范要点：严格承兑申请人的资格审查和跟单资料审查，确保贸易真实性背景。 （2）信用风险 在银行对票据承兑后，由于承兑申请人因支付能力不足或其他原因造成的违约，导致银行到期垫款，产生资产损失的风险。 防范要点：加强授信管理；加强对该项业务的审查和跟踪管理；加强对承兑资金帐户的封闭管理。 （3）诈骗风险 犯罪分子以票据为作案工具，通过不法手段骗取银行信用，套取银行资金，造成银行资产损失的风险。 防范要点：严把承兑前的审查关；加强内控制度建设。 （4）道德风险 银行内部工作人员由于违背职业道德准则，进行违规操作而造成资产损失的风险。 防范要点：加强从业人员的职业道德教育，强化内控监管力度，从严防范风险。 2、买入环节风险 （1）政策性风险： 为没有真实贸易背景的商业汇票办理贴现或转贴现所引致的风险。 防范要点：严格审查跟单资料，必要时审查合同和增值税发票原件。 （2）操作风险： 伪假票风险，尤其是克隆票；无效或权利障碍票据风险，主要指欠缺票据要素、要素冲突或要素不符合法律规定导致票据法律效力缺失和权利障碍。 防范要点：材质审查、要素填写及多种查询方式相结合。 （3）信用风险： 承兑人信用风险和交易对手信用风险，即买断业务中的票据承兑人和回购业务中的交易对手能否到期支付票款的风险。 防范要点：根据买入业务的不同方式将承兑人或交易对手纳入授信管理，使买入的票据余额严格控制在对承兑人或交易对手的授信额度内。 ★关于如何鉴别增值税发票的真伪 第一是从增值税发票复印件票面破绽分析　　（1）验票是否“八相符”：10位数发票代码是否与密码区的代码号相符，发票8位流水号是否与密码区流水号相符，开票日期是否与银行承兑汇票日期跨度相符，发票货物数量与单价的乘积是否与金额相符，货物金额与税额合计是否与价税合计大小写相符，购销货双方单位名称是否与合同供需方及汇票最后关系相符，发票专用章上的号码是否与销货单位纳税人识别号相符，发票货物名称是否与合同相符。　　（2）验章两看：看在“**增值税专用发票”字样上是否有监制章；看在发票下方是否有销货单位的增值税发票专用章（加盖财务专用章的应提供说明，加盖单位公章的增值税发票无效）。 （3）合理性判断：一看15位纳税人识别号是否合理，部分假票会存在识别号为其他地区的号码或纳税人