一-山东省国税局.docVIP

PAGE  PAGE 19 营业税改征增值税政策指引（一） １．建设工程监理是否属于营改增范围。《工程建设监理规定》第三条规定，建设工程监理是指监理单位接受项目法人的委托，依据国家批准的工程项目建设文件、有关工程建设的法律法规和工程建设监理合同以及其他工程建设合同，对工程建设施工实施的监督管理。第十八条规定，监理单位是建筑市场的主体之一，建筑监理是一种高智能的有偿技术服务。适用分歧：建设工程监理是否属于现代服务业—研发和技术服务-技术咨询服务范围，还是属于建筑业而不在本次营改增范围，建议予以明确。 答：根据总局相关解读，工程监理属于营业税改征增值税“鉴证咨询服务”范围。 ２．纳税人在办理电子商务平台中为其客户提供担保而收取的费用是否应纳入增值税征税范围。 答：根据《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号）《应税服务范围注释》和前期试点省市做法，提供担保暂不纳入本次营改增范围。 3．纳税人在为其他客户代办保险业务中收到的“提成”是否应纳入增值税征税范围。 答：根据《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号）《应税服务范围注释》，代办保险业务暂不纳入本次营改增范围。 4．快递企业是否属于本次营改增范围问题。按照我们对《应税服务范围注释》的理解和省局培训材料，快递企业应不属于本次营改增企业范围，属于邮政通信企业，但省局转发的聊城《营改增税目注释执行参考》认为快递企业属于本次营改增范围，希望上级给予进一步明确。 快递公司经营快递业务，部分是以自有车辆进行运输，部分是以货运代理的形式委托铁路、航空等其他运输部门进行运输。快递公司承揽业务时，按照全部收款额向发件人开具发票（包括代收的交通运输费用）。与运输方结算时，按照实际发生业务，取得运输方开具的货运发票。请明确：以自有车辆提供快递服务的，是否确定为交通运输业。以货运代理形式提供快递??务的，是否确定为现代服务业中的物流辅助服务。 答：区分在地税部门缴纳营业税时适应行业的不同，分别作不同的税收处理： 一、在地税部门按照邮政通信业缴纳营业税的快递公司，暂不纳入本次营改增试点范围。 主要依据可参考是否具备邮政业务资质，在地税部门是否按照邮政通信业征收营业税。 二、在地税部门按照交通运输业缴纳营业税的快递公司。可区分两种情况分别处理： （一） 快递公司拥有自有运输工具的， 1.运输部分收入与快递公司取得全部收入无法划分的，从高适用税率，按照交通运输业征税； 2.运输部分收入可以划分清楚的，其运输部分按照交通运输业征税，其他收入按照物流辅助业征税。 （二）快递公司没有自有运输工具的，凡同时具备以下条件的，按照货物运输代理服务征税；否则，按交通运输业征税： 1.向委托方收取代理费且只开具代理服务发票； 2.为承运部门代收或代垫运费的，承运部门收取费用后，运输费用发票开具给委托方的； 3.快递公司将运费发票转交给委托方。 5.部分广电网络有限公司收入主要来源于收视费、初装费，只提供对相关影视台发布的影视节目信号的传输，对于传输的内容该企业并不能进行干预和更改。该企业是否属于“广播影视业”。 答：根据总局相关解读，有线电视网络公司向用户收取的有线电视收视费或有线数字电视收视维护费，应按照“广播影视服务-广播影视节目（作品）播映服务”纳入营业税改征增值税范围。 6.拖车服务的行业归属。按照《国民经济行业分类》（GB/T4754-2011）,为故障车提供拖车的服务列入汽车修理与维护。而按照省局《营改增税目注释执行参考》，则归类为物流辅助，而部分纳税人同样愿意按照物流辅助缴纳增值税。 答：根据《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号）《应税服务范围注释》和前期试点省市做法，拖车服务不属于营改增范围。 7.机动车检测的行业归属。省局《营改增税目注释执行参考》，其归类为认证服务，而纳税人不愿意纳入营改增范围。按照《国民经济行业分类》（GB/T4754-2011）,汽车检验服务列入质检技术服务。 答：根据《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号）《应税服务范围注释》，认证服务是指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。机动车检测就是专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明机动车符合相关技术规范的行为，属于认证服务，按照“鉴证咨询-认证服务”纳入营改增范围。 8.动产质量勘验的行业归