个人所得税热点难点问题.ppt

; 授课大纲;; 实行分类征收 超额累进税率与比例税率并用 费用扣除额较宽 计算简便 采取源泉扣缴和个人申报两种征税方法;（二）征税对象;（三）税率;（四）改革方向;二、个人所得税热点难点问题;（一）奖金、津补贴和福利的个税问题;;1.全年一次性奖金; 某公司职员朱先生2013年12月14日取得工资、薪金所得5100元，当月又取得全年一次性奖金收入24000元。;1.全年一次性奖金;1.全年一次性奖金;《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》（国税发〔2009〕121号）规定，国税函[2002]629号第一条有关“双薪制”计税方法停止执行（即：已取消年底双薪的单独计税办法）。 个人取得年底双薪，如果其单位没有发放全年一次性奖金，可以按照全年一次性资金计税办法计税。 如果其单位既有年底双薪，又有全年一次性奖金，并且二者在同一个月内发放，可以将年底双薪与全年一次性奖金合并，统一执行《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号），如果二者不在同一个月份内发放，应将年底双薪并入当月工资、薪金，统一计算个人所得税。;2.各种津补贴;;;;企业为个人购买房屋或其他财产;按照我国现行个人所得税法律法规有关规定，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证卷等），应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。 其中，对企业雇员享受的此类奖励，应与当期的工资薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；对其他人员享受的此类奖励，应作为当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。 ——财税[2004]11号;除国家机关、企事业单位及其他组织在住房制度改革期间，按照所在地县级以上人民政府规定的房改成本价格向职工出售公有住房以外，其他单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此少支付的差价按“工资、薪金所得”征税。 计税方法比照全年一次性奖金的方法计算。 ——财税[2007]13号;;;（二）各类保险的个税问题;1.五险一金;1.五险一金;1.五险一金;1.五险一金;1.五险一金;2.商业保险;3.企业年金;3.企业年金;（三）离职所得的个税问题;职工从破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。 个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入在当地上年职工平均工资3倍以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额部分，视为一次取得数月工资、薪金收入，以超过部分除以个人工作年限（超过12年按12年计算），以商数作为月工资、薪金收入计算个人所得税。 个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。; 职工王某在某企业工作15年，2013年8月与企业解除劳动合同，获得补偿100000元，当地年均工资15000元，缴纳三险1000元。;2.离退休;3.退休再任职;自2011年1月1日起，机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。 个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。 应纳税额={[（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数）－费用扣除标准]×适用税率－速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数。 ; 2014年1月份，某单位职工老张办理了退休手续，并领取一次性收入90000元，退休工资3200元（其至法定离退休年龄还有2年零1个月）。 ;（一）单位的范围。《公告》适用于全部机关和企事业单位，也就是说对于单位没有限制。 （二）个人的范围。《公告》仅适用于未达到法定退休年龄但却正式办理提前退休手续的个人。 个人在未达到法定退休年龄办理内部退养手续而不是退休手续的，则不适用《公告》，而仍然适用《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]58号）的规定。 ;内退的个人在内退后至法定退休年龄之间从原单位取得的工资、