二、充分利用营业税按差额征税规定缩小税基.ppt

第6章 营业税的税收筹划 ;营业税概述及筹划要点;营业税概述及筹划要点;营业税概述及筹划要点;营业税概述及筹划要点;营业税概述及筹划要点;营业税概述及筹划要点;营业税概述及筹划要点;营业税概述及筹划要点;本章内容： 6.1 营业税规避纳税义务的筹划 6.2 营业税缩小税基的筹划 6.3 营业税适用低税率的筹划 6.4 充分利用营业税优惠政策的筹划;6.1 营业税规避纳税义务的筹划;6.1 营业税规避纳税义务的筹划;6.1 营业税规避纳税义务的筹划;6.1 营业税规避纳税义务的筹划;6.1 营业税规避纳税义务的筹划;6.1 营业税规避纳税义务的筹划;6.1 营业税规避纳税义务的筹划;筹划 A公司将该房产投资于B公司，取得股权 将股权捐赠给B公司自然人股东 效果？ A公司：印花税、企业所得税。 B公司：企业所得税和个人所得税负担？ ;6.1 营业税规避纳税义务的筹划;6.2 营业税缩小税基的筹划;为公平税负，避免重复征税，营业税税收政策正由“全额征税”向“差额征税”转变。 1）交通运输业 纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额 2）旅游服务业 纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额;3）建筑安装业 纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额 纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的混合销售行为（以及财政部国税总局规定的其他情形），分别核算并分别纳税 即按照营业额扣除材料价格后的差额纳税 建筑装饰劳务营业额 “例外” 处理，即业主提供的原材料和设备，可以不计入缴纳营业税的范围 甲供料（清包工），按照差额即收取的装饰工程劳务费金额征税 建设方提供设备的价款，可以在营业额中扣除 通信线路工程和输送管道工程、其他建筑安装工程的计税营业额不包括设备价值，具体设备名单可由省级地方税务机关列举 凡列举的建筑工程设备，甲供料或施工单位采购，均可以扣除 ;4）金融业 金融企业从事受托收款业务，如代收电话费、水电煤气费等，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额 外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额 取消了外汇转贷差额纳税的规定 5）保险业 我国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。境外再保险人应就其分保收入承担营业税纳税义务，并由境内保险人实施扣缴。;6）融资租赁业务 经批准经营融资租赁业务的单位从事融资租赁业务的，以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减除出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。 7）邮电通信业 电信单位销售的各种有价电话卡，由于其计费系统只能按有价电话卡面值出帐并按有价电话卡面值确认收入，不能直接在销售发票上注明折扣折让额，以按面值确认的收入减去当期财务会计上体现的销售折扣折让后的余额为营业额。 邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款的，以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额。 中国移动通信集团通过手机短信公益特服号“8858”为中国儿童少年基金会接受捐款业务，以全部收入减去支付给中国儿童少年基金会的价款后的余额为营业额。 电信部门以“集中受理”方式为集团客户提供跨省的出租电路业务，由受理地区的电信部门按取得的全部价款减除分割给参与提供跨省电信业务的电信部门的价款后的差额为营业额计征营业税。 ;8）文化体育业 单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业税。 9）服务业 劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力，凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险（包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险等，下同）以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额。 代理广告，从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司的广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额。 物业管理，从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃汽以及代承租者支付的水、电、燃汽、房屋租金的价款后的余额为营业额。 ;10）销售或转让购置的不动产或受让的土地使用权 单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土