第6章支付结算业务的核算选编.pptVIP

金融企业会计;一、支付结算的概念和作用 二、支付结算的基本原则 三、支付结算纪律 四、支付结算方式和支付结算工具 ;第一节 支付结算业务概述 ;（一）恪守信用，履约付款 （二）谁的钱入谁的账，由谁支配 （三）银行不垫款 商业银行办理支付结算，必须坚持“先收后付，收妥抵用”；;四、支付结算方式和支付结算工具;一、现金出纳业务概述 二、现金收付业务核算 三、营业终了现金的核对入库 四、出纳错款的核算 五、库房管理 六、系统内部现金调拨的核算;第二节 现金出纳业务的核算;二、现金收付业务的核算 现金收入时“先收款后记账”、现金付出时“先记账后付款” （一）现金收入的核算 借:库存现金 贷:吸收存款—单位或个人活期存款—XX户 （二）现金支出的核算 借:吸收存款—单位或个人活期存款—XX户 贷:库存现金 三、营业终了现金的核对入库;（一）出纳长款的核算 发生出纳长款，如当天未能查明原因 借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 若系客户多交或银行少付的，应及时退还失主 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金 无法确定原因的，经批准，可将此款作银行收益处理 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：营业外收入—出纳长款收入;（二）出纳短款的核算 若发生出纳短款，如当天未能查清收回的。 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金 经查明原因，收回短款时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 若确实无法查明原因，无法收回的 借：营业外支出—出纳短款支出 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 若该短款属监守自盗，侵吞公款，追回全部赃款。与2同。 借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢;（一）系统内部现金调拨应注意的问题 （二）款项调拨的账务处理 1、调出款的核算 运出行由出纳部门填制“发款单”转账： 借：清算资金往来 贷：库存现金 2、调入款的核算 运入行登记现金收入日记簿 借：库存现金 贷：清算资金往来;一、汇兑结算的核算 二、托收承付的核算 三、委托收款; ; ;1、汇出行的处理 汇款人办理信汇时，填制一式四联信汇凭证： 借：吸收存款—单位或个人活期存款—汇款人户 或：库存现金 贷：清算资金往来—电子汇划款项户 或：存放中央银行款项—超额准备金 或：同业存放—汇入行 或：其它应付款 应解汇款:负债类科目，核算银行收到异地汇入待解付的款项以及异地采购单位或个人临时性存款和其他临时性存款。异地汇入待解付和临时性存入款项，记贷方；将汇入款项解付收款人或应收款人要求将款项退汇或转汇时，记借方，贷余表示尚待解付的款项。;2、汇入行的处理 （1）收款人在汇入行有开立存款账户的： 借：清算资金往来—电子汇划款项户 或：存放中央银行款项—超额准备金 或：存放同业 贷：吸收存款—单位或个人活期存款—收款人户 （2）收款人在汇入行没有存款账户的： 借：清算资金往来—电子汇划款项户 或：存放中央银行款项—超额准备金 或：存放同业 贷：应解汇款—收款人户;收款人取款时，核销应解汇款科目： 借：应解汇款—收款人户 贷：库存现金 或：吸收存款—XX户 或：清算资金往来—电子汇划款项户 或：存放中央银行款项—超额准备金 收款人转汇时，应重新办理汇款手续，其付款人与汇款用途必须是原汇款的收款人和用途。;（三）电汇的会计核算手续 电汇：指汇款人委托银行用发电报的方式将款项汇给异地收款人的一种结算方式。 凭证：电汇凭证。一式三联：回单、借方凭证、发电依据。P128，其他与信汇一样。 ;（四）退汇的会计核算手续 1、汇款人申请退汇的： 汇入行接到退汇信息，但未解付的，汇入行处理： 借：应解汇款—XX户（收款人户） 贷：清算资金往来-电子汇划款项户 或：存放中央银行款项—超额准备金 汇入行已解付的，应把解付情况通知汇出行，汇款人有在汇出行银行开立账户，汇出行处理： 借：清算资金往来-电子汇划款项户 或：存放中央银行款项—超额准备金