第七章个人所得税选编.ppt

税 法Taxation Laws;第七章 个人所得税Individual Income Tax;§7-1 概述;二、产生与发展 ;§7-2 纳税义务人 ;二、非居民(Non-resident) 1、在境内无住所又不居住 2、居住时间＜1年 ; 纳税 义务人;个人独资企业和合伙企业的投资者 应缴纳企业所得税还是个人所得税？;应税所得项目;应纳税所得项目;个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，不再征收企业所得税，应征收个人所得税 个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，应先征收企业所得税，再征收个人所得税 ;应纳税所得项目;例4、某人购买商品房一套，买价10万元，支付费用2000元。两年后，该人将房屋转让，卖价15万元，在卖房过程中按规定支付交易费等有关费用3000元，请计算其应纳个人所得税？;征税对象;征税对象;例1、某中国居民月工资3800元，请计算其应纳个人所得税？ ;例2、外籍教师Peter在重庆工学院任教一年，月薪5000元，请计算其应纳个人所得税？;解： 应纳税所得=100×（1-20%）=80万 应纳税额 =2×20%+3×30%+75×40%=31.3万;若郭富城从出场费中拿出30万元通过希望工程进行捐赠，他又该缴纳多少个税？ 解：捐赠扣除限额=80×30%=24万 应税所得=80-24=56万 应纳个税=2×20%+3×30% +51×40%=21.7万;解：每次收入=2×500×4=4000元 应税所得=4000-800=3200元 应纳个税=3200×20%×3=1920元 ;例7、某作家将其撰写的一部小说先在报刊上连载，为期3个月，每月由报社支付稿酬3600元，然后将小说出版，取得由出版社一次性支付的稿酬20000元。请计算该作家应缴纳的个人所得税。;特许权使用费所得 以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次 财产租赁所得 以一个月取得的收入为一次;例9、重庆工学院教师王×和李×合著一本教材，共取得 稿费收入1600元。 ;例10、某储户2007年1月1日存入银行一年期存款50,000元，年利率2.78%,在存款到期日2007年12月31日把存款全部取出，请计算其应纳个人所得税？;例11、某人用10元钱购买足彩，中奖10万元。该人拿出其中1万元捐赠给2008年奥运会组委会。请问他实际可获得金额为多少？;§7-7 应纳税额计算中的几个特殊问题;例12、王某在某企业工作，月工资1500元，年末一次性领取全年奖金6700元，请计算王某全年应纳个税？;除年终奖以外的其他各种名目奖金，一律与当月工资薪金收入合并计税;二、特定行业职工取得的工资、薪金所得;三、个人取得公务交通、通讯补贴收入;1、企业和个人按规定比例提取并缴付“四金”，免税； 2、企业和个人超过规定比例提取并缴付“四金”，征税； 3、领取原提存的“四金”，免税。;例15、某企业职工×月工资3200元，按规定比例7％缴付住房公积金224元，请计算其应纳个人所得税为多少？ ;五、企业改组改制过程中个人取得的量化资产;六、在外商投资企业工作的中方人员取得的工资、薪金所得;1、由雇佣单位在支付工资、薪金时，减除费用，扣缴所得税； 2、派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，直接扣缴所得税； 3、纳税人选择并固定到一地税务机关申报每月工资、薪金收入，汇算清缴所得税，多退少补； 4、个人从两处或两处以上取得工资、薪金所得的，按以上办法处理。 例题见教材380页例14 ;七、两个以上的纳税人共同取得同一项所得;八、个人取得退职费收入;例16、某人从原单位退职，一次性取得由原单位支付的退职费收入18000元，退??前其月工资为4500元。请计算其退职费应缴纳的个人所得税。;九、个人因解除劳动合同取得经济补偿金;十、个人兼职和退休人员再任职取得收入;§7-8 税收优惠规定 ; §7-9 境外所得的税款扣除 ;§7-10 纳税申报及缴纳