审计基础与实务（第2版） 教学课件 作者 978-7-302-27620-32) 学习情境三 如何认识审计目标和审计证据.pptVIP

审计目标的含义 审计总目标 被审计单位管理层的认定 具体审计目标 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 与各类交易和事项相关的认定 与期末账户余额相关的认定 与列报相关的认定 具体审计目标 （1）与各类交易和事项相关的认定 ① 发生是指记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。 ② 完整性是指所有应当记录的交易和事项均已记录。 ③ 准确性是指与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 ④ 截止是指交易和事项已记录于正确的会计期间。 ⑤ 分类是指交易和事项已记录于恰当的账户。 具体审计目标 （2）与期末账户余额相关的认定 ① 存在是指记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 ② 权利和义务是指记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 ③ 完整性是指所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 ④计价和分摊是指资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，相关的计价或分摊调整已恰当记录。 具体审计目标 （3）与列报相关的认定 ① 发生及权利和义务是指披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。 ② 完整性是指所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 ③分类和可理解性是指财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 ④准确性和计价是指财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 具体审计目标 选择适用的会计准则和相关会计制度。 选择和运用恰当的会计政策 。 根据企业的具体情况作出合理的会计估计 。 按照《中国注册会计师审计准则》的规定，对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。 审计证据的含义、种类 审计证据的特征 获取审计证据的审计程序 安然公司成立于1983年，原只是休士顿的一家经营天然气管线的公司， 后来，该公司开始从事电力交易业务。1999年，安然公司设立网站交易平台 ，成为全球第一大能源交易商，营业范围涉及天然气、电力、金属、纸浆、 塑胶、光纤宽频等产业。2000年，其营业收入突破1 000亿美元，股票价格最 高时为每股90美元，总市值达700亿美元，成为美国第七大企业。 2001年12月2日，如日中天的安然突然宣布申请破产保护，成为美国有史 以来最大的破产案。负责安然会计报表审计的是安达信会计师事务所，成立 于1913年，至2001年发生安然事件，已有88年历史。安达信曾经是建立整个 会计专业伦理标准的领航人，曾被全美大学教授公开评选为最值得推荐的会 计师事务所。安达信2001年1—8月的全球收入累计达93亿美元，连续8年维 持两位数的增长。 安达信因未能发现安然会计报表中的不实表达而受到社会各界的指责 。2001年10月，美国证券交易委员会（SEC）通知安然公司调查有关安然的 特殊目的的实体及安然CFO涉案情形。安然公司很快将此消息通知了安达信 负责为其审计的工作团队。安达信高层立即召开紧急电话会议讨论有关SEC 的调查，并作出结论，即要求为安然审计项目的安达信合伙人突然发出指 令，要求安达信在休士顿的事务所彻底销毁所有与安然有关的文件，数周 后，安达信以迅捷无比的效率毁灭了与安然有关的实体文件及电脑档案。 此外，波特兰、芝加哥和伦敦三地参与安然审计的工作团队也接到指令， 将其与安然有关的文件销毁殆尽。11月初。SEC将调阅有关安然公司审计档 案的传票及美国参议院调查小组委员会传讯安达信成员的传票送达安达信 ，安达信此时对外承认，与安然公司审计有关的大批工作底稿与档案已经 被销毁。 为避免美国政府的调查，在出现审计失败的公司进入破产程序中销毁 审计工作底稿的举动是审计行业从未有过的丑闻。审计人员行业的专业纷 纷表示，这对安达信会计师事务所将产生无法挽回的损害。果然，安达信 王国在随后几个月内就宣告了解体。 审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录含有的信息和其他信息。 审计 证据的特征 充分性、 适当性 实物证据  最有证明力证据，只能讲具有较强证明力 两重性 强：存在（数量） 弱（需要另 行审计） ①证明不了所有权 ②不能反映实物质量 ③不能反映价值 ④取证范围有限 实物证据 书面证据（文件证据）——收集数量最广、但容易被篡改，可信度要比实物证据差 内 容 ①外部 外部 CPA手中 外部 被审计单位手中 CPA ②内部（如内控制度不健全CPA不能过多信赖） ③ CPA动手编制