审计基础与实务（第2版） 教学课件 作者 978-7-302-27620-32) 学习情境十二 人力资源与工薪循环审计.pptVIP

学习情境十二 人力资源与工薪循环审计;一、认识人力资源与工薪循环的内部控制 二、以风险为起点的人力资源与工薪循环的控制测试 三、人力资源与工薪循环控制测试工作底稿示例 ;一、认识人力资源与工薪循环的内部控制 ;二、以风险为起点的人力资源与工薪循环的控制测试（见书P279-281） 1. 员工的雇用、解雇以及固定数据变更的风险、控制及控制测试(见表12-1) 2. 记录工作时间或提供服务的风险、控制及控制测试(见表12-2) 3. 工薪的编制和记录的风险、控制及控制测试(见表12-3) 4. 记录工薪交易的风险、控制及控制测试(见表12-4) 5. 工薪发放的风险、控制及控制测试(见表12-5) 6. 工薪监控的风险、控制及控制测试(见表12-6) ;三、人力资源与工薪循环控制测试工作底稿示例（见书P281-289） 1. 人力资源与工薪循环控制测试导引表(见表12-7) 2. 人力资源与工薪循环控制测试汇总表(见表12-8) 3. 人力资源与工薪循环控制测试程序表(见表12-9) 4. 人力资源与工薪循环控制测试过程表(见表12-10) ;一、人力资源与工薪循环实质性分析程序 二、应付职工薪酬的审计 ;一、人力资源与工薪循环实质性分析程序 1. 工薪金额变化的影响因素 ;2. 注册会计师采用的实质性分析程序 (1) 针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有关数据间关系的影响，以建立有关数据的期望值。 ;2. 注册会计师采用的实质性分析程序 (2) 确定可接受的差异额。 (3) 将实际的情况与期望值相比较，识别需要进一步调查差异的情况。 (4) 如果其差额超过可接受的差异额，调査并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据(如通过检查相关的凭证)。 (5) 评估分析程序的测试结果。 ;二、应付职工薪酬的审计 1. 审计目标 (1) 确定被审计单位资产负债表中记录的应付职工薪酬是否存在，是否为被审计单位应当履行的现时义务。 (2) 确定被审计单位在特定期间内发生的应付职工薪酬业务是否均已记录完毕，有无遗漏。 (3) 确定应付职工薪酬是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录。 (4) 确定应付职工薪酬是否??按照企业会计准则的规定在财务报表中恰当列报。 ;2. 应付职工薪酬的实质性程序 (1) 获取或编制应付职工薪酬明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 (2) 实施实质性分析程序。 (3) 检查工薪、奖金、津贴和补贴。 (4) 检查社会保险费(包括医疗、养老、失业、工伤、生育保险费)、住房公积金、工会经费和职工教育经费等计提(分配)和支付(使用)的会计处理是否正确，依据是否充分。 (5) 检查辞退福利。 (6) 检查非货币性福利。 (7) 检查以现金与职工结算的股份支付。 (8) 检查应付职工薪酬的期后付款情况，并关注在资产负债表日至财务报表批准报出日之间，是否有确凿证据表明需要调整资产负债表日原确认的应付职工薪酬事项。 (9) 检查应付职工薪酬是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。 ;3. 应付职工薪酬审计工作底稿示例（见书P293-295） (1) 应付职工薪酬审计导引表示例(见表12-11) (2) 应付职工薪酬审计明细表示例(见表12-12) (3) 应付职工薪酬审计抽凭表示例(见表12-13)