审计基础与实务（第2版） 教学课件 作者 978-7-302-27620-32) 学习情境六 如何进行风险评估工作.pptVIP

学习情境六 如何进行风险评估工作;了解被审单位及其环境的作用及程序 了解被审单位及其环境的主要内容 了解被审单位及其环境示例;一、了解被审单位及其环境的作用及程序 1、了解被审计单位及其环境的作用 了解被审计单位及其环境是风险评估的基础和前提， 是注册会计师执行财务报表审计的必要程序。;一、了解被审单位及其环境的作用及程序 2、了解被审计单位及其环境的审计程序 ;被审计单位;1.重要项目的会计政策和行业惯例； 2.重大和异常交易的会计处理方法； 3.在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响； 4.会计政策的变更； 5.被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度。;学习情境六 如何进行风险评估工作;;内部控制的内涵和要素 了解内部控制的审计程序 内部控制的固有缺陷 了解内部控制的基本方法;一、内部控制的内涵和要素;二、了解内部控制的审计程序 ;三、内部控制的固有缺陷;三、了解内部控制的基本方法 1、调查表法 2、记述法 3、流程图法;评估重大错报风险的审计程序 识别两个层次的重大错报风险 需要特别考虑的重大错报风险 初步评价内部控制和风险评估;审计程序;学习情境六 如何进行风险评估工作;三、需要特别考虑的重大错报风险 1、确定特别风险时应考虑的事项 风险是否属于舞弊风险； 风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重 大变化有关； 交易的复杂程度； 风险是否涉及重大的关联方交易； 财务信息计量的主观程度； 风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。;三、需要特别考虑的重大错报风险 2、非常规交易和判断事项导致的特别风险 ;三、需要特别考虑的重大错报风险 3、考虑与特别风险相关的控制 ;四、初步评价内部控制和风险评估 1、评价内部控制 所设计的内部控制单独或连同其他控制能够有效防 止或发现并纠正重大错报，并得到执行； 控制本身的设计是合理的，能够防止或发现并纠正 重大错报，但没有得到执行； 控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的???制 ;四、初步评价内部控制和风险评估 2、对风险的修正 3、仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险