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第八（二）章 个人所得税 8.2.1 个人所得税概述 8.2.2 个人所得税的计算 8.2.3 免税项目及其它知识 8.2.4 境外所得的税额扣除 ;8.2.1 个人所得税概述;1、居民纳税人 中国境内有住所的个人（因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人） 或在中国境内无住所，但在境内居住满1年的个人。 2、非居民纳税人 · 在中国境内无住所又不居住； · 或者无住所而在境内居住不满1年的个人 ;居民纳税人就境内、境外的全部所得缴纳个人所得税。 非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得缴纳个税。 居住满1年，指在一个纳税年度中在境内居住365日。 临时离境，指在一个纳税年度中一次不超30日或者多次累计不超90日的离境。临时离境视同在华居住。 ;（三）个人所得税税目（11种）、税率 P243 1、工资、薪金所得：3%-45%七级超额累进税率 2、个体工商户的生产、经营所得 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4、劳务报酬所得：20%-40%三级超额累进税率 5、稿酬所得：20%*70% 6、特许权使用费所得：20% 7、利息、股息、红利所得：20% 8、财产租赁所得：20% 9、财产转让所得：20% 10、偶然所得：20% 11、其他所得：20% ;1、工资、薪金所得 指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得； 但是，下列项目不予征收个人所得税： ①独生子女补贴 ②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴。 ③托儿补助费 ④差旅费津贴、误餐补助。;;2、个体工商户的生产、经营所得（了解） （1）个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得 （2）个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得； （3）其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得 （4）上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得 ; 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得（了解） 指个人承??经营、承租经营以及转包、转租取得的所得, 包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。 4、劳务报酬所得 指个人从事设计、装璜、安装、制图、化验、测试、 医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、 审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、 广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办 服务以及其他劳务取得的所得。;例：判断以下收入类型： 1、教师自办培训班取得的收入 2、 （1）设计院员工进行项目设计取得的收入 （2）建筑学院老师课余时间帮企业进行项目设计取得的收入;5、稿酬所得 指个人因作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 例：作家发表在报纸上发表作品取得的收入。 区别于： 1、记者在本单位刊物上发表文章的报酬 2、某作家帮企业撰写内部发展史取得的报酬，此发展史未公开发表 ;6、特许权使用费所得（了解） 指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。其中著作权不包括稿酬所得。 7、利息、股息、红利所得（了解） 指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。 8、财产租赁所得（了解） 指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及等财产取得的所得。 ; 9、财产转让所得（了解） 指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 10、偶然所得（了解） 是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 11、其他所得（了解） 个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由主 管税务机关确定 ;8.2.2 个人所得税的计算;（一）工资、薪金所得 1、每月工资所得　　 （包括除年终一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、考勤奖、先进奖等；但独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助不征税） 　　 ①应税所得＝工资总额－3500（或4800） 　　 ②应纳税额＝①×适用税率－速算扣除数 注意：适用税率通过“应税所得”金额查表得出。 ;公民小王本月取得工资收入4000元，请计算本月应纳个人所得税。 公民张XX本月取得工资收入20000元，请计算本月应纳个人所得税。;2、全年一次性奖金 包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资（第十三个月薪水）。 ①应税所得＝一次性奖金总额（第十三个月工资总额）　　 ②应纳税额＝①×税率－速算