固定资产加速折旧例题剖析.docVIP

PAGE  PAGE 3 （一）四大行业2015年新购进固定资产，税会均采取加速折旧方法。 例1、A企业属于日化产品制造业，2015年12月购进一台全新的生产设备并当月投入使用，价值360万元。该设备会计加速折旧后折旧年限为6年，税法规定该类固定资产最低折旧年限为10年，暂不考虑残值，企业所得税分季预缴。 分析：A企业属于轻工行业，根据《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第68号）规定，可对2015年1月1日后购进的固定资产享受加速折旧优惠。 该企业采取缩短折旧年限方式对该类资产进行税务处理，折旧年限缩短为6年（10×60%=6），与会计折旧年限一致。A企业虽然因税法与会计折旧金额一致，无需进行纳税调整，但仍然需要在预缴申报的同时附报相关报表。 2015年10月1日后的预缴纳税申报时，需要填写国家税务总局《关于修改企业所得税月（季）度预缴纳税申报表的公告》（国家税务总局公告2015年第79号）的附件1《固定资产加速折旧（扣除）明细表》。此例中法定最低折旧年限为10年，当季税收正常折旧额为360÷10÷4=9万元，本期加速折旧额为360÷6÷4=15万元，当季加速折旧优惠统计额为6万元。 固定资产加速折旧(扣除)明细表 (万元)   金额单位: 人民币元(列至角分)