企业所得税5.6.ppt

第十五章 企业所得税(EIT;概述税好没到底呢！;概述【思考】德国大众公司在中国;登记注册地标准：企业是否在本国;我国居民企业和非居民企业划分标;1．在国际避税地建立独立法人地;所谓第三国经营，包括通过代理人;基地公司又分为典型和非典型两种;典型和非典型基地公司的主要区别;基地公司可以以各种形式存在，例;有些公司即使在某种意义上具有经;“直接导管公司”是指为获取某一;设置脚踏石导管公司涉及在两个以;2．基地公司开展中介业务 ;再实践中，基地公司与其关联企业;3．在中介业务中使用转移价格手;实际管理机构是指跨国企业的实际;“实际管理机构”要同时符合以下;比如，过去往往是将作出和形成企;对于这家企业，我们如果采取决定;第二，对企业实行全面的管理和控;第三，管理和控制的内容是企业的;上述三个条件必须同时具备，才能;对一个外国企业的实际管理机构是;所谓判例法，就是基于法院的判决;其基本思想是承认法律本身是不可;判例法制度最早产生于中世纪的英;依据：“登记注册地” ;国有企业、集体企业、私营企业、;1.企业：公司制和其他非公司制;包括公司制企业和其他非公司制企;根据《事业单位登记管理暂行条例;根据《社会团体登记管理条例》第;除了上述所列企业、事业单位、社;根据《基金会管理条例》规定，是;包括中国商会和外国商会，中国商;根据《中华人民共和国农村专业合;个人独资企业－－个人所得税合伙;《中华人民共和国个人独资企业法;《中华人民共和国合伙企业法》第;“有限合伙企业”由普通合伙人和;对于有限合伙企业来说，其生产经;问：A公司的母公司是香港联交所;答：1、《国家税务总局关于企业;管理机构、营业机构、办事机构；;管理机构、营业机构、办事机构；;（一）管理机构、营业机构、办事;（二）工厂、农场、开采自然资源;（三）提供劳务的场所。包括从事;是指具有下列任何一种受外国企业;委托营业代理人的，视同设立机构;（二）代理活动必须是经常性的行;（三）代理的具体行为，包括代其;专门从事仓储、货栈的场所；多方;征税对象：是企业的生产经营所得;非居民企业派其雇员至中国境内提;如果非居民企业在国内承包工程，;新的税法是否还有“预提所得税”;如果非居民企业向居民企业提供服;销售货物所得，按照交易活动发生;外商投资企业在中国境内从事生产;从中国境内企业取得的利润（股息;转让在中国境内的房屋、建筑物及;一家外国A公司拥有中国境内一家;一家中国境内的公司与某外国公司;税法所称实际联系，是指非居民企;例： 一家外国银行在;税率类型－－单一比例税率 ;法定税率——25％非居民企业的;对中华人民共和国境内的保险企业;根据《中华人民共和国企业所得税;从业人数是全年平均人数，资产总;国家需要重点扶持的高新技术企业;《实施条例》采用“核心自主知识;主要变化:（1）将高新技术产业;应纳税所得额;一、直接法：?应纳税所得额=收;应纳税所得额的定义老税法：原税;亏损是指企业根据企业所得税法及;【例】某企业2007年收入总额;新税法：应纳税所得额＝收入总额;应纳税所得额的确定原则权责发生;收 入;资料：收入总额确定的一般原则收;资料：收入总额确定的特殊原则纳;资料：收入总额的范围认定国际惯;一、收入的形式货币形式：现金、;1.现金。即企业持有的流通中的;4.应收票据。即企业持有的、尚;1.存货。根据财政部《企业会计;3.生物资产。根据财政部《企业;4.无形资产。根据财政部《企业;股权转让行为实质上为资产的转让;如A企业2008年1月1日投资;6.不准备持有至到期的债券投资;在于能为企业带来经济效益，但其;公允价值，是指按照市场价格确定;销售货物收入：企业销售商品、产;根据本条的规定，“销售货物收入;（三）原材料。是指原料和材料的;（五）低值易耗品。包括使用年限;根据《企业会计准则第14号——;由于税法与会计存在的目的不同，;②会计上确认收入的第二个条件是;通过以上分析，我们可以得出所得;(1)企业应当按照从购货方已收;④企业已经确认销售货物收入的售;企业发生非货币性资产交换、偿债;利息收入：企业将资金提供他人使;接受捐赠收入：企业接受的来自其;按税法规定，对于重组中债权人作;视同销售、转让财产或提供劳务的;收入确认的时间股息、红利等权益;《企业所得税法实施条例》第十七;分配溢价资本公积暂不缴税　　如;收入确认的时间【例题】某企业接;收入确认的时间的特殊规定可以分;收入确认的时间的特殊规定（二）;收入确认的时间的特殊规定采取产;不征税收入财政拨款；（与财政补;不征税收入纳入财政管理的政府性;“不征税收入”是我国企业所得税;免税收入（见 税收优惠）国债、;不征税收入与免税收入的区别不征;免税收入所对应的费用可以扣除《;扣 除;一、税前扣除的基本条件及一般原;以前未扣