第7讲税收征收管理法.pptVIP

第七讲 税收征收管理法;一、适用范围;二、税务管理;;;;;（二）帐簿、凭证管理;2、发票的使用和管理 3、税控管理 未按规定安装、使用税控装置，或损毁改动税控装置的，处以2000元；2000元以上1万元以下的罚款。; 三、税款征收;;;;（二）税款征收制度 1、代扣代缴、代收代缴税款制度 2、延期缴纳税款制度 纳税人因特殊困难，不能按期缴纳税款的，经地方税务局县以上机关批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月（关税6个月），同一笔税款不得滚动审批；批准延期内免予加收滞纳金。 3、税收滞纳金征收制度 0.5‰;4、减免税收制度 5、税额核定和税收调整制度 6、税款征收程序 核定应纳税额；责令纳税；扣押商品、货物；解除扣押或者拍卖、变卖所扣押的商品、货物；抵缴税款。 ;7、税收保全措施 是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。 （1）形式有二：书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。 （2）适用条件：只适用于从事生产、经营的纳税人。 （3）实施的前提： ⅰ纳税人有逃避纳税义务的行为； ⅱ必须是在规定的纳税期之前和责令期缴纳的期限之内； ⅲ必须是纳税人不肯或不能提供纳税担保的情况下。 （4）实施税收保全措施，必须经县以上税务局（分局）局长批准。;;9、税款的退还和追征制度 （1）税款的退还 纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还（无限制）； 纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现，可要求退还并加算银行同期存款利息。 （2）税款的追征 税务机关责任，3年内补缴，不得加收滞纳金； 纳税人责任，3年内补缴，加收滞纳金；特殊（累计金额在10万元以上的）可延长到5年； 对偷税、抗税、骗税的，无限期追征，按日加收0.5‰滞纳金。;四、税务检查;五、法律责任;1、未按规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的； 2、未按规定设置、保管帐簿或记帐凭证和有关资料的； 3、未按规定将财务、会计制度或财务、会计处理办法和软件报送税务机关备案的； 4、未按规定将其全部银行帐号向税务机关报告的； 5、未按规定安置、使用税控装置，或者毁损或擅自改动税控装置的； 6、未按规定办理税务登记证件验证或换证手续。;（二）扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或保管代扣代缴、代收代缴记帐凭证及有关资料的，责令限期改正，处以2000元以下；2000元以上5000元以下的罚款。;（三）纳税人未按规定的期限办理纳税申报的，或扣缴义务人未按规定的期限向税务机关报送代扣代缴税款报告表的，责令限期改正，处以2000元以下；2000元以上10000元以下的罚款。;（四）进行虚假申报或不进行申报行为的法律责任 纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5000元以下的罚款。;（五）对偷税行为的处罚 偷税是纳税人（或扣缴义务人）采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或不列、少列收入，或进行虚假的纳税申报手段，不缴或少缴税款的行为。（帐上作假，虚假申报） 1、一般偷税行为：数额不满1万。 追缴税款、滞纳金 10%以下 处50%以上5倍以下罚款 2 、偷税罪 ：初犯 ：1万--10万。 处3年以下有期或拘役 累犯 ：三次 处50%以上1---5倍以下罚金 3、严重偷税罪：10万以上。 处3—7年有期 30%以上 处1—5倍罚金 ;（六）对逃避追缴欠税行为的处罚 欠税是纳税人转移、隐匿财产，致使税务机关无法追缴。 1、一般欠税行为：数额不满1万。 追缴税款、滞纳金 处50%以上5倍以下罚款 2 、欠税罪：1万---10万。 处3年以下有期或拘役 处50%以上1---5倍以下罚金 3、严重欠税罪：10万以上。 处3—7年有期 处1—5倍罚金;（七）对抗税行为的处罚 抗税是纳税人以暴力、威胁方法，拒不缴纳税款。 以情节轻重区分： 1、一般抗税行为：