第8章外汇业务核算.pptVIP

第八章 外汇业务核算;第一节 外汇业务核算概述; 二、外汇买卖 （一）外汇买卖的定义 外汇买卖是按照一定汇价，将一种货币兑换成另一种货币的交易行为，在银行会计业务中包括售汇、结汇和套汇。 需要说明的是，在会计核算中“货币兑换”是作为一个会计科目出现的，是外汇分帐制下的一个特定的科目。 ; （二）“货币兑换”科目 借贷方：买入外汇，记“货币兑换”科目外币帐户记 入贷方；人民币帐户记入借方。 卖出外汇，记“货币兑换”科目外币帐户记 入借方；人民币帐户记入贷方。 余额 ：外币贷方余额：表示买入大于卖出，多头 外币借方余额：表示卖出大于买入，空头 作用： 1、不同货币换算的工具 2、平衡帐务的桥梁 3、反映各种外币买卖后的余缺情况（借方余额，表示该外币卖出大于买入，为空头；贷方余额，表示该外币买入大于卖出，为多头） ; （三）外汇汇率;（四）外汇买卖业务的核算;3、外汇买卖的帐务处理 买入外汇的处理 借：XX科目 外币 贷：货币兑换----汇买价 外币 借：货币兑换 本币 贷： XX科目 本币 卖出外汇的处理 借：XX科目 本币 贷：货币兑换----汇卖价 本币 借：货币兑换 外币 贷： XX科目 外币; 第二节??外汇存贷款业务的核算;（二）外汇存款的核算手续 1、单位外汇存款的核算 “外汇活期存款” （1）存入的核算 以现汇存入 从国外汇入外汇 借：汇入汇款 外币 贷：外汇活期存款 外币 以现钞存入（需经过钞买汇卖的处理） （2）支取的核算 以现汇支取 以现钞支取（需经过汇买钞卖的处理） ;2、个人外汇存款的核算 （1）存入的核算 以现汇存入 从国外汇入外汇： 借：汇入汇款 外币 贷：外汇活期储蓄存款 外币 以现钞存入 借：库存现金 外币 贷：外汇活期储蓄存款 外币 （2）支取的核算 以现汇支取 以现钞支取 （三）利息的计算 同本币利息的计算 ，只是以原币付息。;二、外汇贷款业务的核算;（二）现汇贷款的核算 1、贷款的发放 借：短期外汇贷款 外币 贷：存放国外同业 外币 2、贷款利息的计算 按季度结息 ;3、贷款的收回 借款单位用外汇存款偿还： 借：外汇活期存款 外币 贷：短期外汇贷款 外币 利息收入 外币 借款单位用本币偿还： 借：活期存款——借款人户 本币 贷：货币兑换——汇卖价 本币 借：货币兑换——汇卖价 外币 贷：短期外汇贷款 外币 利息收入 外币 借款单位用非原贷款货币偿还：;（三）买方信贷外汇贷款的核算 1、概念：出口国银行直接向买方或买方银行提供的贷款，用于向出口国购买技术设备，解决买方一时筹集巨额资金的困难。 2、分类：出口买方信贷和进口买方信贷;买方信贷外汇贷款流转图;