高教版增值税答辩.ppt

第一节 增值税;三、纳税人 1、单位 2、个人 3、扣缴义务人 4、承租人和承包人 5、小规模纳税人和一般纳税人 概念、认定标准; 五、增值税的计算 （一）、一般纳税人应纳税额计算 （二）、小规模纳税人应纳税额计算 应纳税额=销售额*征收率 应纳税额=含税销售额/（1+征收率） （三）、进口货物应纳税额计算 应纳税额=组成计税价格*税率 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 ;;（二）出口货物退（免）税处理 1、出口免税并退税（适用范围） 货物（4个条件）：增值税、消费税应税货物 报关离境的 会计上做销售处理的 出口收汇并已核销的 ;2、出口免税但不退税 企业 （1）小规模生产企业的自产货物，无论自营出口还是委托代理出口，均免征增值税。 （2）外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的出口货物。 （3）外贸企业出口国家规定的免税货物（免税农产品）。;货物 （1）来料加工复出口的货物。 （2）避孕药品和用具、古旧图书 （3）计划内出口的卷烟。 （4）军品和军需工厂生产或军需部门调拨的军需品。 （5）其他 ;（三）出口货物退税的计算 1、先征后退—收购货物出口的外贸企业 2、免抵退办法—自营和委托出口自产货物的生产企业。 “免”是指对生产企业出口的自产货物 , 免征本企业生产销售环节增值税 ； “抵” 是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额 , 抵顶内销货物的应纳税额； “退”是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时 , 对未抵顶完的部分予以退税。 ;免 抵 退计算步骤 第一步，先计算应纳税额 第二步，计算免抵税税额 第三步，用应纳税额的负数与免抵税额比较，哪个小就是退哪一个 ;七、纳税申报办法和纳税地点（一）、纳税义务发生时间销售货物或提供应税劳务1、采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天；2、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；3、采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的，为货物发出的当天4、采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。;5、委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；;（二)、纳税期限： 纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税的，自期满之日起15日内申报纳税。 以1日、3日、5日、10日、15日为1个纳税期，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 进口货物，应当自海关填发海关进口增值专用缴款书之日起15日内缴纳税款。;;（3）非固定业户——应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报。 （4）非固定业户到外县销售货物或者应税劳务，未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或居住地主管税务机关补征。 （5）进口货物，应当由进口人或代理人向报关地海关申报。 （6）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款;八、增值税专用发票的使用和管理;（三)、专用发票领购使用范围： 一般纳税人有下列情形之一者，不得领购使用专用发票： 1、会计核算不健全。 2、规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。 3、有以下行为，经税务机关责令限期改正而仍未改正者。 ;（四）、专用发票开具范围： 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票 增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开 ;（五）、专用发票开具要求 1、项目齐全，与实际交易相符； 2、字迹清楚，不得压线、错格； 3、发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章； 4、按照增值税纳税义务的发生时间开具 ;（六）开具专用发票后发生退货或开票有误的 处理 （七）专用发票与不得抵扣进项税额的处理;就到这