对基层人民银行预算管理审计的思考.docVIP

PAGE  PAGE 7 对基层人民银行预算管理审计的思考 　　摘要：基层人民银行规范内部管理的需要，外部环境日益规范对人民银行预算管理提出的高要求，使得基层人民银行开展预算管理审计成为必然。经过四年的实践证明，预算管理审计对于进一步规范财务收支，改进预算管理，促进基层人民银行安全履职和业务发展具有积极地作用。本文主要就预算管理审计的重点、思路、方法等进行了探讨，并对提高预算管理审计水平提出几点建议。 　　关键词：预算管理 审计 思路 方法 建议 　　一、预算管理审计的背景及意义 　　（一）审计背景 　　1、基层人民银行规范内部管理的需要 　　不可否认，基层人民银行在预算管理方面存在着或多或少的问题，对于人民银行的安全履职有一定的风险。如何通过对分支机构预算管理审计，与业务管理部门共同防范和化解当前工作中存在的风险，促进分支机构进一步规范预算管理，便成为内审部门思考的课题。 　　2、外部环境对人民银行预算管理提出了更高的要求 　　随着国家财政预算体制改革的不断深化，中央“八项规定”的出台、执行财经纪律暨纠正“四风” 活动的开展，特别是十八届三中全会以来，中央出台了一系列深化预算改革的重大措施，提出了完善预算管理制度，提高管理绩效的目标。社会公众对人民银行依法履职的要求不断提高，越来越多的财务数据和业务信息纳入了公开披露的范畴；另一方面，外部监督的力度越来越大，对人民银行预算管理提出了更高的要求。 　　（二）审计意义 　　预算管理审计有助于还原基层人民银行财务收支的本来面貌，了解基层行预算管理的真实情况，发现基层行预算管理存在的问题和困难，从而进一步规范财务收支，改进预算管理，促进基层人民银行安全履职和业务发展。 　　二、预算管理审计重点及常见问题 　　人民银行总行自2012年以来连续4年开展预算管理专项审计。经过四年的探索和实践，审计内容逐步完善、重点突出明了。 　　根据总行审计方案，预算管理审计内容包括预算组织管理、预算编制、审批及分配情况、预算执行情况和其它资??管理情况等四部分内容。2015年，随着总行党委和有关部门积极推动解决了分支行人员经费与工资计划不匹配的问题。预算管理审计的关注点已转移到预算分配的科学性、财务收支的规范性、贯彻落实中央“八项规定”精神情况和各类业务专项经费、其它来源资金的管理情况方面。下面仅就三方面重点内容进行探讨： 　　（一）预算编制、审批和分配环节 　　这里要重点关注预算编制过程，分析预算编制合理性；本级及下级的预算分配情况、分配依据、分配的合理性。审计中常见的问题主要有预算编制体系不科学，造成预算编制和分配存在脱节；未按照“基层行人员经费预算增幅不得低于管辖行”的原则进行人员经费分配等。 　　（二）预算执行环节 　　这里要重点关注科目间串用、调账情况、各类经费之间弥补情况、年底突击花钱情况；被调查单位对本级和下级行工资计划的分配情况、职工工资收入构成情况、不同职级间职工收入分配情况；“两险一金”的政策和实际缴纳情况。审计中常见的问题主要有人员经费和工资计划不匹配（2016年该问题已基本消除）；预提和虚列费用；工资计划分配不科学；实际执行的工资总额超工资计划；津补贴政策不符合清理要求等。 　　（三）其他资金管理环节 　　这里重点关注上级行拨入业务资金、财政资金的使用情况、与附属单位资金往来情况、向财政或其他单位借款情况、房屋租赁情况、出售、报废等资产处置收入情况等。审计中常见的问题主要是基层行对其他资金来源依赖加重等。 　　三、审计的难点、思路及方法 　　（一）审计难点 　　从预算管理审计的内容和常见问题不难看出，预算管理审计具有较大的难度。笔者认为，难度主要体现在以下三方面：一是问题具有敏感性。由于审计发现的问题很多关系到单位、职工的切身利益，部分问题很可能会碰“红线”，触“底线”，问题的敏感性高，使得内审人员承受的压力相对较大，尤其在同级监督确认阶段遇到的困难较多；二是内容具有复杂性。预算管理审计涵盖了人民银行财务收支的方方面面，审计内容多，数据量大，内审人员需要在短时间内抽丝剥茧、理清情况、发现问题，工作量大、工作难度高；三是项目具有高关注度。从总行到各分支机构党委都对预算管理审计给予了高度重视，对审计报告予以批示，对审计结果予以通报，充分体现了该项目的重要性，无形中也对内审人员形成鞭策。 　　（二）审计思路 　　面对如此“高”难度的审计项目，清晰的审计思路、恰当的审计方法，往往会起到事半功倍的效果。经过实践探索，笔者认为审计思路可以概括为“审前下苦功，现场抓重点，后续重分析”。一是审前下苦功。就是要认真做好审前准备工作，要积极收集、整理和学习有关财务预算管理的制度依据，分析其适用性、关联性和有效性，要做到制度规章烂熟于胸、