建筑类企业集团资金集中管理模式研究.docVIP

PAGE  PAGE 8 建筑类企业集团资金集中管理模式研究 　　摘 要：文章在梳理有关资金管理理论等基础上，分析了现有资金集中管理模式的特点、功能，提出了基于“现金池”业务，以财务公司为平台的建筑类企业集团资金集中管理新模式，并对建筑类企业集团资金集中管理的组织架构、信息平台、账户管理、结算管理、要素管理等方面进行优化设计，以期为建筑类企业集团资金集中管理实践提供参考。 　　关键词：资金 集中管理 基建企业 　　中图分类号：F234 　　文献标识码：A 　　文章编号：1004-4914（2016）01-152-02 　　基建企业是指在公路、铁路、机场、通信、水利、供电等为社会生产和居民生活提供公共服务领域，从事基础设施建设的企业。基建企业具有生产地点分散、覆盖面广、工程造价高、施工时间长、施工工艺复杂、人员流动性强、生产标准化程度低等特点。受生产经营特点影响，一般情况下，基建企业中标一个项目，要根据工程施工需要在项目现场开立临时银行账户，工程项目越多，银行账户越多。这种现状，一方面使资金分散并大量沉淀在成千上万的银行账户中，造成资金使用效率低、周转速度慢，难以发挥资金的规模效应和内部余缺调剂作用，加大了财务费用支出；另一方面，由于资金信息不能实时动态掌握，资金流向与控制一定程度上存在脱节现象，资金运作环节缺乏有效监控，资金协调、调度难以实现，决策信息收集成本高、准确度低。采取资金集中管理，提升资金应用效率，是建筑类企业集团必须采用的管理模式。 　　一、资金集中管理相关理论 　　资金作为企业生产运营的关键要素之一，有狭义和广义之分。狭义的资金，指会计上的现金及现金等价物；广义的资金指包括货币资金在内的一切金融资源，如银行授信、负债规模、金融货币结算工具等。资金具有稀缺性、流动性和规模效应性三个特征。陈小悦等（2006）认为，在企业内部，资金是与现金功能完全相同的内部虚拟货币或虚拟现金，其功能是内部交易的计价和支付手段；在企业与企业外部的任何利益主体进行交易时，也就是在企业对外交易中，企业资金即现金。 　　企业集团不同组成单位的资金需要流通和配置，为了完成项目，企业集团可以在外部市场融资，也可以通过集团内部资金调剂方式融资。为了高效地使用企业集团内部资金，集团需要统筹资源配置，这种企业集团内部的资金调剂和资源配置，就是企业内部资本市场。经济学家阿门?阿尔奇安（1969）认为，内部资本市场存在的关键是企业规避项目信息披露问题，公司总部在监督方面可以取得更好的成绩。邵军、刘志远（2006）认为企业集团内部资本市场有缓解融资约束的功能。集团总部外部融资效率高于企业集团成员，总部外部融资后能够在集团内部进行效率较高的配置。随着成员企业数目的增加，内部资本市场融资效率将进一步加强。 　　二、我国企业集团资金集中管理主要模式 　　主流的企业集团资金集中管理模式可分为报账中心、结算中心、财务公司和司库四种。需要说明的是，上述四种模式只是为了理论研究的方便而进行的分类，在国内企业资金管理实践中，由于政策以及企业管理实际需要等因素的影响，这四种模式的边界并不十分泾渭分明，各种模式在企业的不同发展阶段会出现交叉、相同的技术手段也会在不同的模式中出现等现象。 　　报账中心模式实质上就是通过母公司财务部对一切现金收付活动统一报账、统一收支，是一种资金高度集中的管理模式，母公司财务部实质上就是报账中心的操作实体。报账中心模式根据资金支付方式的不同，可分为统收统支和拨付备用金两种方式。统收统支方式是指企业集团的所有资金收支业务均集中于集团总部，成员单位不独立开设账户。拨付备用金方式是集团总部拨付成员单位一定金额的备用金用于资金支付，待资金支付业务发生后，持单据到公司总部办理报销手续，并补足备用金，资金收入集中于集团总部。报账模式一般适用于规模较小、地点集中的非独立核算分支机构使用，对规模较大、经营地点分散、独立法人机构不适用。 　　结算中心是集团内部设立的不具有独立法人资格的独立运行职能机构，负责办理各成员单位之间资金往来结算、资金调拨等业务。资金结算中心是企业集团引入银行机制对集团成员单位实行资金集中管理的一种模式，它将银行的管理机制引入企业内部，使企业集团闲置的货币资产化，生息的资本社会化。资金结算中心主要具有实时监控、调配资源、业务结算、集中数据四项功能。它具有三个特点：成员单位财务独立核算，拥有独立的银行账户，具有资金的经营权和决策权。也就是说资金虽然集中于资金结算中心，但资金的所有权和使用权仍属于成员单位；资金结算中心以总部的名义开立银行账户，用于归集成员单位资金。成员单位在结算中心开立内部虚拟账户，用于内部结算、计息、借贷，实施收支两条线的集中方式；集团总部制定统一的资金管理政策和业务流程，对资金统一计