我国个人所得税流失原因分析及对策.docVIP

PAGE  PAGE 6 我国个人所得税流失原因分析及对策 　　【摘要】个人所得税税收流失的研究，对我国筹集财政收入，强化调节经济具有重大的现实意义。现如今，由于各种各样的原因，导致我国个人所得税的流失情况比较严重，如何才能把好个人所得税征收的关口，是我国税收研究的重点和难点问题。 　　【关键词】个人所得税 税收流失 对策 　　一、我国个人所得税流失现状 　　目前，个人所得税作为国家重要的税种之一，也是被认为的我国税收严重流失的一个税种。征税的意图是筹集国家财政收入、调节国民经济收入，而现在由于税收制度不完善、征管力度不够以及纳税人纳税意识淡薄等问题，引起个人所得税的大量流失，造成社会分配不公，社会各阶层的贫富差距扩大，更加激化社会矛盾，违背了我国征收个人所得税的初衷。 　　我国个税收入自1994年开始一直处于快速增长的状态。相关报告显示，1994年到2011年十七年间，个人所得税收入增加了近82倍，是同一时期增长最快的税种。但由于基数较小，所得收入占应征税额比重小，税收流失现象严重。一方面，我国较其他发达国家相比，个税收入在整个国家税收中所占比重较低。据不完全统计，发达国家个人所得税收入比重高达30%以上，个别甚至达到了50%；部分发展中国家的这一比重也在10%～20%之间，而我国的这一比重一直在10%之内徘徊。另一方面，我国个人所得税收入构成不合理，征管环节较薄弱。我国个人所得税的纳税群体主要集中在工薪阶层中的中低收入层，而本应为纳税主体的高收入人群利用他们的隐性收入进行避税。2011年9月1日起国家提高个人所得税起征点，个税收入中降低了所占的工资薪金所得比重，但总体依然居高不下。我国征收个人所得税实行的是课源制和申报制，在实际工作中却存在代扣代缴义务人通过各种方式少缴或不缴个人所得税的情况，这也是一些高收入群体能够顺利逃、避税的缘故。 　　二、我国个人所得税流失的原因分析 　　（一）税率结构复杂显失公平 　　我国现行采用的是超额累进税率和比例税率两种办法征税。我国个人所得税法规定中，劳务报酬和稿酬这两项所得适用比例税率，并在此基础上进行加征或减征。这样，现行税法中不仅有不同级次的这三种税率，还有一些特别规定的加成征收和减征，这些规定使征管过程变得更复杂，也给税务机关的管理带来了诸多不便。我国税率结构设计较为复杂，对不同的来源所得实行差别税率，纳税人可以将高税率的那一类收入转化成低税率的那一类收入，从而合理避税。这意味着，投入劳动越多、收入越多的劳动者承担的税负越重，这明显有悖于我国按劳分配的原则。比例税率则是收入与税负呈负相关，即随着收入的不断增加，税负呈不断递减的态势。这些都是由于我国税率设计不够合理引发的问题，从而导致我国个人所得税流失严重。 　　（二）征管手段较落后 　　我国目前大多采用以人工为主的征收方式，另外由于个人所得税税收来源较为分散，其信息往往来源于税务内部，与外界建立的联系较少，没有畅通的信息传递渠道，因此征管信息不易获取和管理，对税源信息的监控也有一定的难度。最主要的是我国缺乏现代化的综合信息网络系统，无法真正准确的掌握税源信息，造成个人所得税收入的流失。 　　我国目前在计算机网络方面的发展有了一定的规模，但也存在相应的问题，开始重视计算机软、硬件的投资，但忽略了对其的管理，造成我国对计算机网络设施和网络资源的利用率较低，计算机网络没有形成一个真正庞大的网路系统，也没有真正做到信息共享，软件开发兼容性差，浪费了大量的网络资源。另外，在对税务发票的监管方面力度不够。虽然现已对发票实施信息化管理，但仅仅针对增值税专用发票实行严格监控，对普通发票的管理还有所欠缺，仅对发票存根进行收回，连上下联金额不一致的问题都一并忽略。因此，造成我国个税收入流失严重。 　　（三）税源信息不对称 　　所谓税源信息不对称，是指税务机关与纳税人之间掌握的税源信息存在一定的差异。我国个人所得税的征缴现行采用个人申报和代扣代缴相结合的方式，有的代扣代缴单位不认真履行义务，加之产生的收益大多归公所有，很少有个人利益牵扯，导致其操作人员缺乏工作积极性，没有较强的责任感，依法纳税观念淡薄，或迫于领导和上级机关的干预，不扣或少扣个人所得税。另外，一些纳税人或代扣代缴主体利用一些宽免规定如起征点、扣除费用标准等，简化收入中的零头，将收入按低于起征点的数额分成若干部分，以此少缴或不缴个人所得税。他们大多与纳税人之间存在某些利益牵扯，代扣代缴工作不能落到实处。 　　同样，纳税人因为自身利益驱使，主观上隐瞒收入、偷逃税款。税源信息的不对称，不仅易导致纳税人主观上偷逃税的行为，更使税务机关稽核和管理工作难度加大，致使个税流失。 　　（四）稽查力度及处罚较轻 　　我国对偷漏税行为的界定较为模糊，这使纳税人