第十章经营预测与预算选编.pptx

第十章经营预测与预算;主要内容;学习目标;引例;§10.1 经营预测;一、经营预测的意义和特征;二、经营预测的基本程序;三、经营预测的基本方法;四、销售、成本、利润预测;10;11;12;13;14;15;（二）成本预测;17;18;19;（三）利润预测;§10.2 预算方法;一、预算的职能;　　　　全面预算的核心在于“全面”，具有全员、全额、全程的特点。 全员参与 全额预算 全程实施;三、预算的组织设置;　 （1）明确的战略规划；　　（2）预算委员会提出预算期的企业生产经营总体目标及各部门的具体任务，确定预算的总目标及实现目标的方针和原则；　　（3）编制分项预算草案；　　（4）汇总上报分项预算草案，编制全面预算草案；　　（5）确定全面预算；　　（6）审议批准；　　（7）下达执行；　　（8）定期对预算执行情况进行分析，取得反馈信息用于监控及决策。;四、全面预算的编制;　 设A公司生产和销售单一产品。2009年全面预算编制过程如下。 　　（一）销售预算 2009年预计销售量和销售额如表所示。　　 ;　设本例中该企业每季度的销售收入60%于当季以现金收讫，40%于下一季度以现金收讫。 该企业2009年应收账款预算 　　 ;　　设前例中各季度的期末存货按下一季度销售量的10%计算。该企业2009年的生产预算如表 预计生产产量＝预算销售数量+预算期末产品存货数量－期初产品存货数量 期末=下季预售*10%；期初=本季预售*10%； ;设前例中，各季度材料期末库存量按下一季度材料耗用量的20%计算。年初预计库存材料840公斤，年末预计库存材料920公斤。该企业2009年直接材料预算如表所示  期末=下季材耗*20%；期初=本季材耗*20%； ; 表中第一季度材料采购金额为23000元，其中40%，即9200元当期支付现金，剩余的60%第二季度支付，第一季度料采购现金支出包括年初余额12000元和当期的9200元，合计材料采购现金支出金额为21200元。  ;1、直接人工预算； 2、制造费用； 3、单位产品成本和期末存货预算； 4、销售及管理费用预算； 5、其他现金收支预算   ;　现金预算是反映企业在预算期间现金收入、现金支出和资本融通情况的预算。编制现金预算的主要依据销售预算（含应收款）、购货预算（含应付款）、销售及管理费用预算、其他现金收支预算中涉及现金收支的部分。 　　　现金预算通常由以下四个部分构成：　　　　（1）现金收入　　　　（2）现金支出　　　　（3）现金结余（或不足）　　　　（4）资金通融　　   ;现金预算;　全面预算全过程编制 案例分析; A公司只生产一种产品，销售单价为200元，预算年度内4个季度的销售量经测算分别为300件、600件、400件和450件。 ;; 根据销售预算及前期应收账款的收回及预计收到当期销货款的情况，就能够编制出预计现金收入计算表，如表2所示。现金收入计算表是编制现金预算的依据。 ;; 依上例资料，假设A公司期末存货量为下一季度销售量的10%，预算年度第1季度期初存货量为50件，预算年度期末存货量为40件。 ; 根据销售预算的预计销售量和上述有关数据，可编制预算年度的生产预算如表3所示。 ;; 依上例资料，假设A公司所生产的产品只需要一种原材料，单位产品消耗原材料定额为4千克，每千克单位成本为12元。; 生产预算确定后，就可以根据预计的生产量和上述单位产品的材料消耗定额，以及期初、期末的材料存量，编制材料采购预算，如表4所示。;; 在编制出采购预算后，还要根据材料采购预算的预计材料采购量、单位成本和有关材料采购款的支付情况，编制材料采购现金支出计算表如表5所示。;; 依前例资料，假定A公司在预算期内所需直接人工工资率均为5元，单位产品的定额工时为3小时，并且A公司以现金支付的直接人工工资均于当期付款。 ; 根据所给的直接人工工资率、单位产品的定额工时和产品的预计生产量，就可以编制直接人工预算表，如表6所示。;; 假定预测A公司在预算期间的变动间接制造费用为31320元(其中间接人工10000元，间接材料8000元，水电费12000元，维修费1320元)， ;; 根据所给条件，可求出变动间接制造费用分配率： 变动间接制造费用分配率 =变动间接制造费用÷预算期生产总量 =31320÷1740＝18 根据所求出的变动间接制造费用分配率可编制间接制造费用预计现金支出计算表，如表7所示。;; 固定间接制造费用46980元(其中管理人员工资12000元，维护费4980