第四章_个人所得税(新版)XH选编.ppt

;第四章 个人所得税; 4.1. 个人所得税概述; 4.2. 征税对象;4.2. 征税对象;4.2. 征税对象;*;*;*;*;*;*;*;李某取得的工资资和承包收入都按照“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目征税 李某取得的工资按照“劳务报酬所得”项目征税 ;　 　 ; 从2004年1月20日起，对商品营销活动中，企业和单位对营销成绩突出的“非雇员”以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。 例：任职于A公司的中国公司肖先生同时担任B公司的独立董事，2015年每月工资15000元，12月份取得B公司支付的董事费50000元。12月份肖先生应缴纳个??所得税（）元;*;*;*;*;*;*;*;7.2 个人所得税计税依据的筹划;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;（三）居民纳税人与非居民纳税人的纳税义务范围 居民纳税人的纳税义务范围：来源于中国境内和境外的所得 对在中国境内无住所，但居住满1年，不满5年的个人 其来源于中国境内的所得应全部依法缴纳个人所得税，对于其来源于中国境外的各种所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业及其他经济组织或个人支付的部分缴纳个人所得税。如果上述个人在居住期间临时离境，在临时离境工作期间的工资、薪金所得，仅就由中国境内企业或个人雇主支付的部分纳税； 上述个人，在一个月中既有中国境内工作期间的工资、薪金所得，也存在临时离境期间由境内企业或个人雇主支付的工资、薪金所得，应合并计算当月应纳税额，并按税法规定的期限申报缴纳。 ;二、免税收入 境内连续居住满5年的个人 在中国境内无住所的个人在境内居住满5年的，从第6年起，以后的各年度中，凡在境内居住满1年的，就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税。 所谓个人在中国境内居住满5年，指个人在中国境内连续居住满5年，即在连续5年中每一个纳税年度内均居住满1年；个人从第6年起以后的各年度中，凡在境内居住满1年，其来源于境内、境外的全部所得申报纳税；凡在境内居住不满1年的，仅就其该年内来源于境内的所得申报纳税；如该个人在第6年以后的某一纳税年度内在境内居住不足90天，其来源于中国境内所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税，并从再次居住满1年的年度起重新计算5年期限。;非居民纳税人的纳税义务范围： 负“有限”纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得，向我国缴纳个人所得税。 在境内无住所而在一个纳税年度内在境内连续或累计居住不超过90日或183日（税收协定）的个人： 来源于境内的所得，由境外雇住支付且不是由该雇主设在中国境内机构负担的工资、薪金所得免税，仅就其实际在中国境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付或由中国境内机构负担的工资、薪金所得纳税。 在境内无住所但在一个纳税年度内在境内连续或累计居住超过90日或183日（税收协定），但不满1年的个人; 来源于中国境内的所得，无论是由中国境内企业或个人雇主支付还是由境外企业或个人雇主支付，均应缴纳个人所得税。至于个人在中国境外取得的工资、薪金所得，除担任中国境内企业董事或高层管理人员，并在境外履行职务而由境内企业支付的董事费或工资薪金所得之外，不缴纳个人所得税。;案例：美国人玛丽被派到中国工作，每月取得来自中国境外的所得折合人民币25000元，其中中国境内公司负担10000元；来自中国境内的所得为40000元人民币，其中美国的派遣公司负担12000元。同时，玛丽在美国每月取得1000美元的租金收入（假设1美元=7元人民币）。 若一个纳税年度内玛丽在中国境内居住时间不超过90日或183日（税收协定），其每月应就哪些所得缴纳个人所得税？ 若玛丽在中国境内居住时间超过90日或183日（税收协定）但不满1年，其每月应就哪些所得缴纳个人所得税？ 若玛丽在中国境内居住时间满1年但不超过5年，其每月应就哪些所得缴纳个人所得税？ 若玛丽在中国境内居住时间已满5年，第6年在境内居住满1年，则其第6年每月应就哪些所得缴纳个人所得税？ ;解析： 若一个纳税年度内玛丽在中国境内居住时间不超过90日或183日（税收协定），其每月应就来源于中国境内的所得，由境内公司负担的部分28000元（40000-12000）纳税。 若玛丽在中国境内居住时间超过90日或183日（税收协定）但不满1年，其每月应就来源于中国境内的全部所得