事业单位分录.docVIP

PAGE \* MERGEFORMAT9 一、资产　　 （一）货币资金　　事业单位的货币资金，包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度等。1.库存现金每日清查，发现现金溢余、短缺时的分录： （1）现金溢余：　　借：库存现金 （2）现金短缺：　　借：其他应收款 （应由责任人赔偿）　　　　 贷：其他应付款（应支付给有关单位或他人） 其他支出（无法查明原因）　　　　 其他收入 （无法查明原因） 贷：库存现金 2.银行存款　　事业单位的银行存款，指事业单位存入银行或其他金融机构的各种存款。【计算】事业单位收到捐赠支票100 000元。　　【计算】事业单位购买物资，以银行存款支付46 800元并验收入库。 借：银行存款　　100 000 借：存货　　　　46 800　　　　贷???其他收入　　100 000 贷：银行存款　　46 800 3.零余额账户用款额度 其实是单位有权支出的额度，年底要归零，无余额 　　【计算】某事业单位收到同级财政部门批复的分月用款计划及代理银行盖章的“授权支付到账通知书”，金额为150 000元。 借：零余额账户用款额度　　150 000　　 贷：财政补助收入　　　　　150 000 【计算】某事业单位以财政授权支付方式支付印刷费10 000元。财会部门编制分录： 借：事业支出　　　　　　　10 000 　印刷费归属于事业支出 贷：零余额账户用款额度　　10 000 　 （二）短期投资　　指事业单位依法取得的，持有时间不超过1年（含1年）的投资，主要是国债投资。　　（1）短期投资取得，按照实际成本（包括购买价款以及税金、手续费等相关税费）： 借:短期投资 贷:银行存款(等)　　（2）持有短期投资收到利息，按实际收到的金额， 借:银行存款 贷:其他收入 　　（3）出售短期投资或到期收回短期国债本息，按照实际收到的金额， ―― 不论赚取亏，都是其他收入 借：银行存款 实际收到金额 借：银行存款 实际收到金额 贷：短期投资 成本 其他收入 有亏 其他收入 有赚 贷：短期投资 成本 （三）应收及预付款项 　　1.财政应返还额度 通过财政直接支付、财政授权支付方式返还 （1）财政直接支付 没超额使用，都是节余或刚好用完！　　①年终节余，都增： ②年初恢复后，发生实际支出，都少： 借：财政应返还额度—财政直接支付 借：事业支出　　　　 贷：财政补助收入 贷：财政应返还额度—财政直接支付 （2）财政授权支付 　　①年终，直接注销，单位零余额账户减少，应返额度增加　　 ②年初恢复， 借：财政应返还额度—财政授权支付 反分录　　　　贷：零余额账户用款额度　　　　 2.应收票据的取得和使用　　（1）事业单位取得应收票据时：　　 （2）应收票据收回、贴现、背书转让或转为应收账款时： 借：应收票据 借：银行存款（应收账款等）　　　　 贷：经营收入（应缴税费等） 贷：应收票据 　　3.应收账款 　　事业单位的应收账款，指事业单位开展经营活动，销售产品、提供有偿服务等收取的款项。　　（1）发生应收账款时 　借：应收账款 （2）收到款项时 　　借：银行存款