复旦孙琳 会计学 5.复式记帐法及其应用.ppt

第五章 复式记账法及其应用;5.1 会计恒等式;例5-1：开办一个小企业——M企业需要400 000元资金才能正常生产经营。投资者向企业投入货币资金300 000元，企业从银行取的短期借款100 000元。;在【例5-1】中，如果在本会计期间该企业未经营创利，当M企业向银行借入100 000元到期时，企业用货币资金偿还借款本金100 000元，资产减少了100 000元，同时负债也减少了100 000元。 资产300 000元＝权益300 000元” 若根据债权人要求在偿还借款本金100 000元的同时，还需偿还利息10 000元，则企业偿还借款利息后就减少10 000元。 ;静态会计等式;二、动态会计等式;5-2：M企业2006年3月份开工生产S产品。S产品耗用原材料5 000元，发生生产工人工资2 500元，管理费用1 000元；S产品当月全部完工并全部售出，取得收入17 000元；向国家交纳商品流通环节税金及附加费935元。;三、综合会计等式;资产;承例【例5-1】和【例5-2】的资料，在企业实现了7 565元的利润后，当年底企业的会计等式为：;四、经济业务对会计等式的影响 ;会计事项与会计等式：任何会计事项都不会破坏会计等式 ;单式记账法;单式记账法;单式记账法;单式记账法;单式记账法;单式记账法;借贷记账法是以“借”、“贷”二字作为记账符号，对每一项经济业务所引起的资金运动，都要用相等的金额在两个或两个以上有相互联系的账户中进行全面登记的一种复式记账方法。;记账符号;记账符号;记账符号;（二）借贷记账法的账户结构;资 产 负 债 表;资 产 负 债 表;资 产 负 债 表;本 年 利 润;本 年 利 润;账户的具体结构;（三）借贷记账法的记账规则 ;(四) 会计分录 ;会计分录的分类; 2.复合会计分录;5.3 复式记账法举例;业务1： M企业2月5日从供应单位购入甲种原材料，价款共计5 000元，尚未支付。;业务2：投资者2月10日向M企业追加货币投资45 000元，M企业已收到并存入银行。;业务3：2月15日，M企业用银行存款3 000元偿还应付账款。;业务4：2月17日，所有者抽回对M企业的投资10 000元，用银行存款支付。;业务5：2月20日，M企业从银行提取现金2 000元备作零用。;业务6：2月22日，M企业从银行取得2 000元短期借款，直接偿还前欠供货单位的???料款。;业务7：2月25日，投资者代为偿还短期借款1 000元，作为对M公司投资的增加。;业务8：2月27日，M公司宣告发放现金股利6 000元。;业务9：2月28日，投资者甲将其对M公司的投资8 000元转让给乙公司。;业务10：M企业3月1工生产S产品，耗用原材料5 000元。;业务11：3月26日，M企业生产S产品发生生产工人工资2 500元。;业务12：3月27日，M企业购买办公用品，共付现金1 000元。;业务13：3月29日，M企业生产的S产品全部完工并入库，产品成本共计7 500元（直接材料费5 000元，直接人工费2 500）。;业务14：3月30日，M企业将S产品全部出售，取得收入17 000元，其中现金7 000元，还有10 000元尚未收到。;业务15：3月31日，M企业结转已售S产品的成本7 000元。;业务16：3月31日，M企业计算当月已售S产品应缴纳的营业税850元，城市建设维护税59.5元，教育费附加25.5元（营业税税率5%，城建税税率7%，教育费附加3%）。;业务17：3月31日，M企业将当月取得的收入全部转入“本年利润”科目。;业务18：3月31日，M企业将当月发生的“营业税金及附加”、“管理费用”全部转入“本年利润”科目。;5.4 试算平衡;一. 试算平衡原理;二、试算平衡表的分类;账户名称　;账户名称